注会税法-第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法(2)

《注会税法-第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法(2)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第二节城镇土地使用税法2011年教材的主要变化1.删除地下建筑用地计算城镇土地使用税的规定；2.删除营利性医疗机构免征城镇土地使用税等过时的税收优惠。一、城镇土地使用税基本原理（了解，能力等级1）（一）概念城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。（二）特点二、纳税义务人与征税范围（一）纳税义务人（了解，能力等级2）一般规定：在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。具体规定：（1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。（2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。（3）土地使用

2、权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。（4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。（二）征税范围（熟悉，能力等级2）城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳城镇土地使用税。对城市、县城、建制镇和工矿区的具体征税范围的确定，由省、自治区、直辖市人民政府具体划定。考生对这部分内容可与房产税相关内容对比记忆。城镇土地使用税纳税人的具体情况的分类，有些规定和房产税相关规定一致或相似，考生也应对比记忆，以应对考试可能出的客观题。【特殊规定】公

3、园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使用税；三、税率、计税依据和应纳税额的计算（一）税率城镇土地使用税采用定额税率。每平方米土地年税额规定如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元；（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。城镇土地使用税采用幅度税额，来开档次，每个幅度税额的差距规定为20倍。经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额标准的30%。经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。【例题·判断题】经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地

4、使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%。（）（2004年）【答案】×（二）计税依据城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地面积为计税依据。纳税义务人实际占用土地面积按下列方法确定：5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneoftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thu

5、sprotectingtheregionalpositionandachieve（1）凡有由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。（2）尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。（3）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，等到核发土地使用证以后再作调整。【例题·判断题】纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，并以此为计税依据计算征收城镇土地使用税。（）（1998年）【答案】√（三）应纳税额的计算（掌握，能力等级3）全年应纳税额=实际占用应税土地面积（

6、平方米）×适用税额四、税收优惠（掌握，能力等级1）城镇土地使用税的税收优惠包括：法定免缴土地使用税的优惠和省、自治区、直辖市地方税务局确定减免土地使用税的优惠。【解释】这部分内容看上去很繁杂，考生应注意掌握具有普遍性的优惠规定。同时注意：作为地方性税种，城镇土地使用税的税收优惠是分为两个层次的。一是税法条例中明确规定的法定税收优惠；二是各省、自治区、直辖市地方税务局确定减免的优惠。在复习时既要把握税收优惠的具体规定，又要明确优惠规定属于哪个层次。【例题·单选题】下列各项中，城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是（）。（1998年）A.个人所有的居住房屋及院落用地B.宗教寺庙

7、自用的土地C.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地D.个人办的医院、托儿所和幼儿园用地【答案】B【例题·单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（）。（2009年）A.14000元B.49000元C.56000元D.140000元【答案】B【解析】本题考