注会税法-第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法(1)

《注会税法-第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法(1)》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法本章考情分析本章涉及到的税种均属于CPA考试的小税种，属于非重点章。本章考试易出单选、多选题型。也可以将本章税种相互结合，或与其它税种结合，例如与所得税等税种混合出计算题或综合题型。最近3年题型题量分析年度题型2008年2009年2010年题量分值题量分值题量分值单项选择题1+11+13333多项选择题1+11+134.533判断题1+01+0————计算题2+12+1————综合题————11合计5+35+367.5772011年教材的主要变化1.删除房产税、城镇土地使用税的作用的内容2.修改融资租赁期间房产税纳税人的

2、规定3.增加房产原值包括地价的规定4.删除高校后勤实体、学生公寓等等优惠政策5.对向个人出租住房在免租期间房产税计算的规定6.删除地下建筑用地计算城镇土地使用税的规定7.删除营利性医疗机构免征城镇土地使用税等过时的税收优惠第一节房产税2011年教材的主要变化：1.删除房产税、城镇土地使用税的作用的内容；2.修改融资租赁期间房产税纳税人的规定；3.删除高校后勤实体、学生公寓等等优惠政策；4.向个人出租住房在免租期间房产税计算的规定一、房产税基本原理（了解，能力等级1）（一）概念房产税是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。（二）

3、房产税的特点：1.属于财产税中的个别财产税；2.征税范围仅限于城镇的经营性房屋；ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionprocedure,topreventthePartymember3.区别房

4、屋的经营使用方式规定征税办法。二、房产税的纳税义务人与征税范围（熟悉，能力等级２）（一）纳税义务人房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。1.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税；2.产权出典的由承典人缴纳；3.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税；4.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳；5.无租使用其它单位房产的单位和个人，按照房产余值代为缴纳房产税的规定。（P199）2009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围

5、。【例题·多选题】下列各项中,符合房产税暂行条例规定的有()。A.将房屋产权出典的，承典人为纳税人B.将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人C.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人D.产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人【答案】ACD（二）征税范围1.房产税的征税对象是房产，即有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可提供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。【提示】要注意房产不等于建筑物。【例题·判断题】房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种

6、附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。（）（1998年）【答案】×2.征税范围（熟悉，能力等级２）城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的征税范围。【例题·判断题】农民王某，将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元，应按照房产税从租计征规定计算缴纳房产税。（）（1999年考题变形）【答案】×三、税率、计税依据与应纳税额的计算（掌握，能力等级2和3）【解释】对比记忆计税依据和税率、税额计算公式：计税方法计税依据税率计税公式从价按照房产原值一次减除10%-30%损耗后的余值扣除比例由省、自治区、直辖市人民政府确定原值明显不合理的

7、应予评估；没有原值的由所在地税务机关参考同类房屋的价值核定年税率1.2%应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%（这样计算出的是年税额）ofwork,relationships,needandpossibility,putqualityfirst."Improvestructure",referspartycarefully".IsamustadheretotheindividualabsorptionTheprincipleofthedevelopmentofamatureone,andstrictlyperformintheadmissionpro