上市公司内部控制案例分析

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1、上市公司内部控制案例分析内控＆风险lInternalControl&Risk上市公司内部控制案例分析吉林农业科技学院柏文静摘要：随着经济的快速发展，我国资本市场日趋完善，不少企业纷纷上市以筹集发展资金。上市是一个企业发展到一定阶段的必然需求，也是企业成熟的标志。不过，由于企业内部控制失效而影响上市后的发展计划的情况也非常普遍。基于此，本文以制药企业为研究对象，深入分析了上市公司的内部控制情况，并针对其中存在的问题提出加强内控工作的建议，希望能对其他上市公司提升内控效率有一定的借鉴作用。关键词：上市公司内部控

2、制案例当前，我国不少企业的发展速度都非常快，为了实现最大的经济效益，企业在发展的过程中往往将目光聚焦在销售额以及市场利润上，而忽视了内部管理工作。进行财务管理的时候，没有规范业务流程，也未能实施有效的内控，使得企业未来需要面对很高的风险，但因为短期内并不会有什么明显的不良影响，所以很多企业都并不重视这个问题。曲小公司发展为上市企业，需要经历艰难的成长过程，而且上市之后要接受多方面的监督，也就代表过去那种管理模式已经和企业发展严重脱节了，需要构建更加适合企业当前情况的业务流程。对于企业而言，上市是实现内部转型的最佳机

3、会，应该抓住这个机会改善自身的内控问题，从而在市场中保持竞争优势。一、案例背景LK制药是国内非常知名的制药企业，同时在上海与香港上市。该公司主营业务为原料药以及成药的研产销，在我国医药行业中拥有一定的影响力。LK制药下设9间子公司。表1整理了2011年制药的股本构成情况。表1LK制药的股本构成表(2011年)2011年12月31日2011年1月1日瞍权类型股本数量占总股本的股本数量占总股本的百分比(％)百分比(％)一、附带销售条件的股权53310201120．OO4国家持股我国法人持股A股附带销售条件的高管股533

4、l0201120．004我国民间机构持股二、无销售条件的股权457307499‘l0o4572927l899．996普通股(A股)30730749967．23O729271867．193外资股(H股)l5o000O0032．8l5O00oOoo32．80o三、股权总计457312830l0o．00457312830100．001993年，LK制药厂改制为LK制药股份有限公司。1996年12月LK制药在香港成功挂牌上市。LK制药的基本控制链条见图1。2012年2月会计师事务所出具了对LK制药审计的否定意见报告，其指出

5、LK制药内控机制中有两个根本性的缺陷：首先，授信额度超高。LK制药的一间子公司LK医药，出现了对客户重复授信的情况，LK医药的2个职能部门都向同一个合作企业进行了授信。究其原因，主要是因为LK制药并未在内控机制中明确规定不可以进行多头授信，所以导致子公司实际工作中存在多头授信的现象，这样无疑会射企通孔20l6年第8期图1LK制药的基本控制链条令授信额度变得超高。其次，有些授信额度甚至已经超过了合作企业的注册资本。LK医药的内控制度中明确规定最大的授信额度不能超过合作企业的注册资本，可工作人员在实际执行的过程中，并未

6、根据制度的要求，从而出现了多起授信超过注册资本的事件，导致授信额度已经达到了高危的级别。因为内控机制不完善，LK制药已经累积了XKQ医药7亿元的应收款项，再加上近年来XKQI~药的运营情况并不理想，资金链存在断裂的风险，如果一旦风险爆发就会令LK制药遭受巨大的经济损失。该事件使得LK制药的股价出现了大幅下滑，具体见图2。2012．t1)8~ff：4．94离：4．94低曩6o瞍

7、4．74it：26353赣镰05图2LK制药股价变动趋势图二、LK制药内部控制现状分析(一)内部控制制度方面为了提升内部会计控制效率，LK制

8、药制定了科学的财务管理规范，按照公司的具体部门组织结构，实行授权签名审批制，从而有效提升了内控效率。另外，公司还制定了专门的印章管理制度，明确规定各类印章的保管与使用流程，从而使审批过程变得更加严格与规范。LK制药还建立了其它一系列的内部管理制度，涵盖了公司运营的方方面面，不但有资金管理、市场开发、财务流程、内部考评等，还有人力资源管理、日常办公管理等，这些制度不但符合各项法律法规的要求，也符合公司的运营实际，是相对科学完善的管理制度。此外，为了完善内控机制的运行，公司还成立了专门的审计部，通过内审工作来保证内控执

9、行的实际情况符合预期。虽然建立了这些制度，但是调研发现LK制药并没有因为这些制度而提升内控效率，主要原因在于制度建设之后就被作为档案存在档案室，公司很少会对制度后续的执行情况进行跟踪与反馈，这样自然就无法实现制度应有的作用，从而导致内控效率一直在低水平徘徊。(二)内部控制问题拆解(1)控制环境不理想。首先，公司领导层内控意识不强。当前LK制药建立的内控制度，