上市公司内部控制现状分析

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1、内部控制lINTERNALCONTROL上市公司内部控制现状分析兰州大学张涛马娟对于我国大多数上市公司而言，企业内部控制作为公司治理动，但仅有5．88％的企业进行风险评估，并建立了相应的风险应对与风险管理的核心内容仍处于认识的初级阶段，上市公司仍不同措施。程度的存在内控弱化、资产流失、损失浪费严重等问题，加强企业《中国上市公司2009年内部控制白皮书》中相关数据表明，我内部控制机制，已成为当前中国上市公司的迫切需要。虽然我国政国上市公司的内部控制水平在行业、地区上存在明显的差距，尤其府部门和市场监管者已经意识到了加强企业内部控制的必

2、要性和在风险评估环节存在的差距最大。紧迫性，经过几年的努力，上市公司在内部控制方面已经取得了显(三)控制活动2006年，上交所、深交所都分别根据《公司著性的突破，但是由于内部控制规范体系的建设尚不完善，企业内法》、《证券法》、《国务院批转证监会<关于提高上市公司质量意见部控制机制仍然存在许多亟待解决的问题。另外，考虑到《企业内>的通知》，发布深圳证券交易所(上海证券交易所)上市公司内部部控制基本规范》已在我国上市公司施行，深入分析现有内部控制控制指引(以下简称：内控指引)，《内控指引》要求上市公司应重点规范在我国上市公司的实施状况以

3、及存在的问题，对完善我国内关注控股子公司、关联交易、对外担保、募集资金使用、重大投资及部控制应用指引的制定和发布具有重要的指导作用。信息披露的内部控制。目前，仅就深市的上市公司而言，80％以上一、上市公司内部控制现状的上市公司注重了以上六大方面的控制活动。在沪市的上市公司(一)内部控制环境根据COSO报告对内部控制环境的描述，中，也有许多公司从销售、生产、资产、采购、财务等方面完善了制内部控制环境主要指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所度，加强了各种控制活动。然而沪深两市分别仅有少数的几家上市处的工作环境，包括个人诚信正直、道德

4、价值观与所具备的完成组公司在董事会下分设执行委员会，以监督和指导各种控制政策和织承诺的能力、董事会与稽核委员会、管理阶层的经营理念与营运决策的顺利实施。经过德勤公司的统计调查，约有41．18％的企业风格、组织结构、职责划分和人力资源的政策与程序。本文重点从认为，内部控制制度的执行不力是企业内部控制存在的主要问题。股权结构、董事会构成、高管激励方面反映上市公司内部环境状(四)信息沟通《内控指引》中明确规定：公司应建立信息披况。露管理制度和重大信息内部报告制度，明确重大信息的范围和内(1)股权结构。根据《社科院——2009年中国上市公司

5、100强公容。几乎所有的上市公司在2008年度都按照此规定制定并修改了司治理评价》数据．2008年度百强上市公司的股权集中程度较高，信息披露管理制度，这有利于上市公司信息披露质量的提高。据统77％的公司前五大股东合计持股比例在50％以上，并且国有股占计，2008年度我国上市公司中共有353家企业披露了内部控制自我绝对优势，86％的公司第一大股东为国有性质，第二大股东和第三评估报告，占上交所上市公司总数的41％，其中，51％的企业披露大股东中国有股东也分别达到了样本公司总数的32％和33％，并了内控审计意见。在没有披露内部控制评价报告

6、的上市公司中，仍且持股数量也有明显上升。有部分上市公司在年报中披露了内部控制建立健全情况，只是披(2)董事会构成。在我国百强上市公司中(表1)，董事会的规模露情况较为简单或者没有明确的内容。平均为11人，董事会中独立董事的比例约为34％，维持在比监管规披露了内控自我评估报告的企业中有73．33％的企业在编制则要求的最低限度(三分之一)略高的水平上。因此，从整体水平来内控自我评估报告前，对企业内部控制进行了全面自查并保存了看，上市公司董事会中独立董事的比例低于三分之一。检查的证据或工作底稿，但是仍有26．67％的企业在编制前并未对企业

7、自身的内部控制进行全面自查并保存检查的证据或工作底2008年度2007年度稿，部分企业内部控制自我评估报告的编制仅依赖于各部门或各平均(人)占％平均(人)占董事会人数11．151O011．45100子公司上报的内部控制自评报告。独立董事3．8734．73．9O34．1(五)内部监督内部审计机构和监事会是内部控制的两大监(3)高管激励。中国百强上市公司高管报酬，继上年度的大幅督机构。但是，目前我国大多数上市公司对内部控制的有效性的评度上升之后，本年度进一步呈现超大幅度的跃升趋势。在全体高管价缺乏独立性。据统计，2008年约64．71％

8、的企业由内部审计部门人数增长18．63％的情况下，全体高管成员的报酬总额增长幅度却牵头，对企业的内部控制有效性进行评价，由财务部门、董事会办高达111．23％。全体高管成员、董事会成员、执行董事、非执行董事公室或其他部门牵头的企业为1