第七章 税收制度

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1、第七章税收制度一、税收制度的组成与发展（一）税收制度的组成1、税收制度的概念（1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称。（2）税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各税种的搭配问题。2、税收制度的组成税收制度的组成，即税制结构，一个国家在一定时期内的税种体系以及各税种的分布状况。单一税制论：即认为一个国家的税收制度应由一个税类或少数几个税种构成。复合税制论：即认为一个国家的税收制度必须由多种税类的多个税种组成，通过多种税的互相配合和相辅相成组成一个完整的税收体系。（二）税收制度的发展1、税收制

2、度的发展税收制度的发展是指构成税制的各个税种的演变及主体税种的交替变更的历史过程。YibinCityCitytracktrafficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject2、税

3、收制度的发展历程简单的直接税制以间接税为主体的税制以间接税和直接税为主体的双主体税制和直接税为主的税制（三）我国税制的历史演进1、计划经济体制下的税收制度（1）新中国税制的建立（1950年建立）（2）1953年修正税制（3）1958年改革税制（4）1973年简并税制2、有计划商品经济体制下的税制（改革核心：“利改税”）3、社会主义市场经济体制下的新税制中国税制体系（1950年）中国税制体系(1958年)中国税制体系(1973年)中国税制体系(1984年)二、商品课税YibinCityCitytracktrafficplanningi

4、sYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject（一）商品课税的特征与功能1、商品课税的定义商品课税是指对商品的生产、进口、流通以及劳务的提供、消费所征收的一类税。2、商品课税的特点（二）商品课税的主要税

5、种1、增值税（1）增值税的概念增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。①理论上：增值额是指一定时期内劳动者在生产过程中新创造的价值额。②生产经营单位：增值额是指生产经营单位的商品销售收入额或经营收入额扣除成本费用后的余额。③商品经营全过程：增值额是指一个商品最终销售价格扣除购买价格以后的余额。（2）增值税的特点①不重复征税，具有中性税收的特征；②逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部税款的承担者；③税基广阔，具有征收的普遍性和连续性。YibinCityCitytracktrafficplanning

6、isYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityintegratedtracktrafficsystemintheofpart,foraccurategraspcitytracktrafficresearchofobject（3）增值税的优点（3）增值税的类型生产型增值税：不准许扣除任何购进固定资产价款，计税依据相当于国民生产总值。收入型增值税：只准扣除当期应计入产品成本的折

7、旧部分，计税依据相当于国民收入。消费型增值税：准许一次全部抵扣当期购进的用于生产应税产品的固定资产价款，计税依据只包括全部消费品价值。举例：东方机器设备制造公司共购进大型机床20台，取得的增值税专用发票上注明全部价款为300万元，税款为51万元。假设该批机床的使用年限为10年。则：（1）生产型增值税对其全部进项税额51万元在任何时候均不得抵扣；（2）收入型增值税对其进项税额，只允许对本年折旧部分所对应的税额进行抵扣；（3）消费型增值税则允许其在设备购进时就可将全部进项税额51万元在当期抵扣。YibinCityCitytracktra

8、fficplanningisYibincityregionalrangewithintracktrafficsystemofonceintegration,andcitytracktrafficalsoisYibinCityCityi