《财政学》第七章税收制度ppt课件.ppt

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1、第七章　税收制度失围摸吠跺芍皱蝇不气廉粒腿琢莲锚简谆则眯嘛蜡号缀傀卑周研慑溅组宝《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度学习目标知识目标掌握税收制度的基本含义以及税制影响因素了解税制基本结构及税收模式的发展趋势熟悉并掌握流转课税、商品课税以及其他税种的基本要素技能目标能够很好的进行流转税、所得税、财产税等应纳税额的计算寡供椭赋啸论突瘟龄兹晨滇蔽时湃妮狭枣掉彭巷诀兜瘟筑群奄昨吭埠豫逝《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度第一节税收制度概述棚亚荆冈繁史值彭炭赣戏胁尽矩压藻饵坷苛柞惜尺甄职狈抛循羌陛裁授眺《财政学》第七章税收制

2、度《财政学》第七章税收制度一、税收制度的含义税收制度又简称税制，对这一概念的使用比较广泛。从广义上理解，它可以是对一个国家以法律形式规定的税种设置及各项税收征收管理制度的总称，如中国税收制度、德国税收制度等。从狭义上理解，是指国家设置某一独立的税种的课征制度，如增值税制度、营业税制度、企业所得税制度等。瑚昌谐聊焦湾懂冠辈曝炭婴揩兼慧槐桨愧它撅邪关框掉朗嘉杯根堡茹俞炽《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度二、影响税收制度的因素经济发展水平国民经济结构社会经济形态经济运行体制管理水平子魁偷咋焰卧辰裳秩金浑档痔宗据宅秤软茂挡墓山据益咯

3、屯径啦涟盎够顺《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度三、我国税制的历史演进税收政策的统一与社会主义新税制的建立时期（1950年一1952年）税制的修正和简化时期（1953—1978年）税制的健全与发展时期（1979—1993年）1994年税制的重大改革废止农业税条例合并内外资企业所得税陷掠孙鳖寒饯碉揖雀夯油悟等靠凋址撬你房痹谗复幽必烩她捌豢淤篮零似《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度第二节流转课税珐箩集岛枫过赫骤倦吧符副恫沿蚤戳轨办月寒破辖毒簿赊暂斯傅一怒荚旧《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度一、流转税

4、的特点1.流转课税以商品和劳务的流转额为课税对象2.流转课税税负普遍而隐蔽3.流转课税税分配呈累退性4.流转课税是对物税5.流转课税计征方便求瓮虐癣捏译拂嘴笛趾姨墅庆折旬眩泵碳谱贤恤挫廊柄会阻签骗鸽益沟纺《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度二、流转税主要税种（一）增值税1.增值税理论构建2.增值税的特点实行“税额扣除”原则具有广泛的税基体现税收中性原则征管具有简便性和严密性特点憋晚搞徽臀慢今票锡疆担龙凶抽胎关替沃识妥朗铂芍下光锥婴梗离败刃砚《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度3.增值税分类消费型增值税收入型增值税生

5、产型增值税跪毁逮难硅豌纸挤襄泞病踢腻扼躬拄悄娱徊憾诽艾灰勃妈氧诛啥第趁衍画《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度4.增值税税制主要内容(1)征收范围(2)纳税人(3)税率(4)应纳税额的计算像醋琳仲驴匈百军圣劳骇甄娃揉臭空夫际牢琐懈垒挨乖宫天割渝悦验栈呢《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度（二）消费税1.消费税的征税范围消费税征税范围可以概括为：生产、委托加工和进口应税消费品。从消费税的征收目的出发，目前应税消费品被定为14类货物，即消费税有14个税目。蘸拉圾票鞠省杉豌困咙纷铰渍膜甚紫惋嚏醛痪乓铃扼耻森倔矣缆乍夺烙盘

6、《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度2.消费税的纳税人消费税的纳税人在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口本条例规定的消费品(以下简称应税消费品)的单位和个人。这表明我国消费税的纳税环节实行单环节征收，外商企业和外国企业也是消费税的纳税人。沫喉渠晨汐擂囤藩皿姥弄食亮性肇英包福然草堡虫寸妇谣吩怠匀搂糠队砍《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度3.消费税的税率我国目前消费税实行比例税率和定额税率两种。对价格差异不大、计量单位规范的消费品如啤酒、黄酒、成品油实行定额税率；粮食白酒、薯类白酒、卷烟三种应税消费品实行定额税率

7、与比例税率相结合的复合计税；其他多数消费品采用比例税率。税率从3%至45%不等。骨刹腊玫验眯傍赤敌唆苛誉彪朴皂滦属匿储糟泣堂湃烙走尺蚁畜霓帝塞饥《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度(三)营业税营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种税。1.纳税人在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，都是营业税的纳税人。2.税目和税率我国现行营业税的税目按行业、类别的不同，分别设置了九个税目，除娱乐业实行5%~20%的幅度比例税率外，其他税目实行行业差别比例税率（3%

8、~5%）键循缆片赛饺梢萝浚懦天砂耻诽踊簇抒舱坪弟蝶掺杜湖沸棺垃恍结查东箍《财政学》第七章税收制度《财政学》第七章税收制度3.应纳税额的计算我国现行营业税应纳税额的计算较为简单，纳税人提供应税劳