我国税收核定制度研究--以德发税案为例

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1、编号：馨肀？政岑ｆｉｉＳ士字位记文＾目．我国税收核定制度研冗—以德发税案为例姓名：．法律（非法学）专业财税法：研究方向？魏敬森副教授指导教＿师一０完成日期：论文编号：我国税收核定制度研究——以德发税案为例李征中国政法大学研究生院二○一八年五月我国税收核定制度研究——以德发税案为例摘要税收核定是指税务机关根据法律规定，在特殊情况下难以确定纳税人具体纳税义务时，运用法定的标准和方法确认纳税人纳税义务的行政确认行为。根据我国《税收征管法》的规定，纳税申报是主要的税款征收方式，但在一些特殊情况下，如纳税人拒不

2、纳税申报、虚假纳税申报、企业无需设置账簿等，需要税收核定制度来保证国家税收的实现。税收核定制度作为一项重要税收征管制度，在保证税收实现和公平等方面起了重要的作用。但近年来随着社会的不断发展，经济生活日益复杂，与税收核定有关的税务争议不断增多，税收征纳双方关系越来越紧张。理清我国税收核定制度存在的问题并探讨相关解决措施对减少税务争议、维护纳税人合法权益有着极其重要的意义。本文的引言部分主要阐述选题背景与意义、国内外研究现状、研究方法与创新点，为论文的写作打下铺垫。第一部分为德发税案简单的案情介绍，并由此引出问题。德发税案作为《税收征管法》第35条适用争议的案件，是最高

3、法提审的第一起税案，集中暴露出我国税收核定制度存在的一些问题。第二部分为税收核定制度的理论概述。该部分对税收核定的定义和相关概念的关系进行了探讨，对我国税收核定制度有关的法律法规进行了梳理归纳，分析总结了我国税收核定制度存在的意义和作用。第三部分集中讨论了我国税收核定制度存在的问题，以德发税案为例，对我国税收核定制度存在的主要问题进行了思考。由于税收立法层级低、核定标准不明确、对税务机关核定权缺乏监督控制等原因，我国税收核定制度存在一系列的问题：税收核定适用没有具体明确标准，行政机关垄断立法解释权；行政机关自由裁量权过大，纳税人缺乏救济途径；容易和私法上的意思自治行

4、为发生冲突，侵害纳税人的合法民事权益等。1第四部分为本文的重点，主要针对我国税收核定制度存在的问题提出相应的解决措施。首先，针对我国税收核定主体、标准不明确的问题，需要从立法上予以明确规定。其次，对于税务机关税收核定自由裁量权过大的问题，需要从立法、执法、司法上全面发力，整体控制：立法上提高税收立法层级，执法上加强监督，司法上强化制约。最后，对于税收核定制度和意思自治原则相冲突的问题，涉及到行政法和民法不同视角和价值取舍问题。笔者认为，在二者发生冲突，而待证事项真伪不明时，税务机关需要改变传统的“国库主义”理念，尊重市场规律，站在纳税人的角度，维护纳税人合法权益，减

5、少核定行为对民事行为的干预，为国家放水养鱼，涵养税源。结论部分为总结行文思路的核心观点。关键词：税收核定核定标准自由裁量权意思自治2ABSTRACTTaxationassessmentreferstothetaxauthority’suseofstatutorystandardsandmethodstoconfirmthetaxpayer’staxliabilitywhenthetaxpayer’sspecifictaxliabilityisdifficulttodetermineunderspecialcircumstances.Asanimportanttaxc

6、ollectionandmanagementsystem,thetaxationassessmentsystemplaysanimportantroleinpreventingthelossoftaxrevenuesandensuringthefairnessoftaxes.However,inrecentyears,withthecontinuousdevelopmentofsociety,economiclifehasbecomeincreasinglycomplex,taxdisputesrelatedtotaxationapprovalhavebeeninc

7、reasing,andtherelationshipbetweentaxpayersandtaxauthoritieshasbecomeincreasinglytense.Tosortouttheproblemsexistinginthetaxationassessmentsysteminourcountryandtoexploretherelevantsolutionshaveextremelyimportantsignificanceforreducingtaxdisputesandsafeguardingtheinterestsandrightsoftax