税收核定的征管运用研究--以最高院提审“广州德发税案”为例

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1、：８０４０２学校代码分类号：：Ｍ６０１６１０１７学号密级：ＵＤＣ：上海国彖会讨学Ｐ龙ＳＨＡＮＧＨＡＩＮＡＴＩＯＮＡＬＡＣＣＯＵＮＴＩＮＧＩＮＳＴＩＴＵＴＥ硕士学位论文ＭＡＳＴＥＲＴＨＥＳＩＳ论文题目税收核定的征管运用研究“—￣以最高院提审广州德发税案，，为例学位类型专业学位学科专业税务硕士学位申请人姓名王媛媛导师姓名颜延上海国家会计学院二Ｏ—八年五月上海国家会计学院硕士学位论文税收核定的征管运用研究——

2、以最高院提审“广州德发税案”论文题目为例学位类型专业学位学科专业税务硕士学位申请人姓名王媛媛导师姓名颜延论文提交日期2018年5月ISHANGHAINATIONALACCOUNTINGINSTITUTEMASTERTHESISStudyontheTaxCollectionandAppropriateManagementofTaxCollection——TakingtheSupremePeople'sCourttoExamine"GuangzhouDefaTaxTITLEOFTHESISCase"asan

3、ExampleTYPEOFDEGREEProfessionalDegreeMAJORMasterofTaxationMACANDIDATEWangYuanyuanSUPERVISORYanYanSUBMISSIONDATEOFTHESISMay2018II论文题目:税收核定的征管运用研究——以最高院提审“广州德发税案”为例学科专业:税务硕士学位申请人姓名:王媛媛导师姓名:颜延摘要税收活动贯穿着市场经济的各个领域，伴随着吸引外资和促进我国企业“走出去”战略的实施，现代企业经营模式更具多样性，实务界中遇到的

4、税收问题也日益复杂，给税务机关提出了一系列挑战。税收核定与纳税申报相对应而言，是税务机关自由裁量权在征管工作的重要体现，主要是国家授予税务机关在实务中以灵活、适宜的调解现实生活中的各种利害关系。税收核定是一把双刃剑，它在防止国家税款流失，保证税负公平的同时，也极有可能被税务人员滥用或为权力寻租开启方便大门。基于实务操作层面积累的大量税务纠纷，笔者从实务中的司法案例为切入点，对税企双方的矛盾进行深入解读，欲为构建税收核定制度的理论政策和控制体系提供完善建议。本文采取理论与案例相结合的研究方法。理论部分，首

5、先对国内外文献中对税收核定的相关研究进行整理，总结研究观点及不足，同时对于选取理论体系成熟的国家，全面分析其税收核定制度的立法价值取向及税制上的异同，为下文的政策建议埋下伏笔。其次，从税收原则规制的角度分析税收裁量权的基准，以原则指导税收核定的合理运用以及降低税务机关执法风险，然后对我国税收核定相关的法规从程序法、实体法及国务院、国税总局颁布的规范性文件三个方面进行较全面的梳理，并在法规梳理指出虽然税收核定分布范围较广，但立法过于原则化，尤其是《税收征管法》第35条第6项“计税基础明显偏低又无正当理由”

6、的适用情形，赋予税务机关较大的自由裁量空间。而征管法层面也并未对这两个前提因素作定量定性的标准，原则的模糊性会导致实务应用的偏颇，如何界定税收核定的法律适用是否合理，是需要税企双方的理想状态，也是本文重点论述的中心。最后基于现有法规的整理归纳及税务机关执法实践的反馈结果，对税收核定制度从实体到程序的不合理之处作小结，为后文的案例分析提供理论支撑，同时呼应后文政策建议。案例部分通过被誉为“中国税务第一案”的“广州德发案”展开论述，以征纳双IV方的争议点入手，将诉讼案涉及的焦点问题进行梳理，通过案例中纳税人

7、与主管税务机关的诉讼辩词与相关的税收法律进行匹配并一一解读，并从深层次分析征管法第35条核定启动的判定标准、民法与税法之间具体价值判断的关系问题、纳税人进行经济安排的合理边界，更是触及了税收估价的法律地位的立法前沿问题。最后基于案例部分的税法分析，总结目前税收核定理论及实践的脱节之处，并针对政策评述，从立法细化和规则机制两个线路提出七点建议：（1）立法细化，核定主体及职权范围明确化界定；对税收核定进行类型化规制；细化征管法第35条第6项适用的判定标准。（2）规则机制方面，重塑税收核定程序；改善核定争议的

8、救济途径；建立税收核定监督制约机制；把握税法与民法法规的配套衔接关系。关键词：税收核定；裁量权；合理性论文类型：案例研究VTitle:StudyontheTaxCollectionandAppropriateManagementofTaxCollection——TakingtheSupremePeople'sCourttoExamine"GuangzhouDefaTaxCase"asanExampleSpecialityorProfessi