流转税筹划指南-127页精品税收筹划课件ppt

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1、流转税筹划【案例】某个机器零配件生产企业，由于产品市场信誉很好，使得企业的订单加工能力略显不足，若扩大生产规模又怕带来经营上的风险。5月份企业接到10000件产品的订单，有两种处理方法：方案一，安排本企业自己生产，则生产销售10000件产品，每件产品的销售收入为50元，原材料成本每件为20元，该批产品的购销均有增值税专用发票。方案二，企业将这批10000件产品的生产任务采用委托加工的方式委托给临近的B企业，专用发票注明该批产品的加工费用为15万元，其销售收入不变。分析：两种方案哪种能够节约增值税？9/2/2021方案一，本厂自己生产，则应纳的增值税：50×10000×17%－20×10000×

2、17%＝51000元增值税负担率＝51000÷500000＝10.2%方案二，委托B厂加工，支付加工费用，则增值税为：能抵扣的进项税额＝20×10000×17%＋150000×17%＝59500元应纳税额＝50×10000×17%－59500＝25500元　　增值税负担率＝25500÷500000＝5.1%显然，采用委托加工方式，可减轻企业的增值税负。但流转税筹划需要符合一定的条件9/2/2021教学目标通过学习，掌握：1.掌握有关流转税各税种增值税、消费税、营业税的相关税法规定；2.流转税各税种筹划的基本思路与方法；3.如何运用税法进行增值税、消费税和营业税的税务筹划。9/2/2021流转税

3、筹划的基本方法（筹划空间）1、销售额的筹划：采用特殊的结算方式：预收货款、分期收款等2、税率的筹划：基本税率与低税率、混合销售与兼营业务3、纳税人的筹划：一般纳税人与小规模纳税人的区别4、增值税发票筹划：专用发票与普通发票5、价格筹划：压低进销价格（关联企业）6、利用特殊规定（优惠政策）筹划9/2/2021例：国家为鼓励某些地区的发展，在税法上体现地区倾斜政策而导致地区性税负差异，以及不同国家间税收政策的差异，是销售地点筹划的存在依据。此方法主要表现为关联企业间的交易，如公司的不同子公司之间等。中国纳税企业经常利用全球范围内存在的避税地、避税港进行销售地纳税筹划。操作技巧：在国际避税地（如巴哈

4、马群岛）、避税港（如香港）建立分支机构，通过转让定价的方法将高税区的利润至分支机构名下。显然分支机构充当了纳税筹划的工具，选择分支机构的所在地是筹划成功的关键。9/2/2021【案例2－1】珠海某儿童玩具公司是一家外商独资企业2000年成立。主要生产12岁以下儿童玩具，投产以来产销两旺，但年年亏损。令人想不明白的是，在这种情况下，企业投资规模却年年扩大。2000年公司注册资本为75万元，到了2005年增加到500万元，2007年增加到1000万元。据查，除产品包装用品外，其生产用料包括电子原器件、塑料制品等材料均从香港关联企业一贸易有限公司负责进口，产品100%外销。产品由香港金门玩具公司包销

5、,销往中国大陆。其生产儿童玩具车平均单位成本25元，平均售价22元，单位成本高出售价3元。每生产一辆儿童玩具车，公司亏损3元。公司为什么年年亏损，还不断扩大业务？9/2/2021〖分析〗这是一个将转移定价与销售、采购地点综合运用的筹划案例。首先，珠海儿童玩具公司将所生产的产品销往香港，可享受我国规定的出口退税政策，同时香港又是一个天然避税港，它实行的税收管辖权为收入来源地管辖权，只对来自香港特别行政区内的所得征税，对来自中国大陆的所得可免予征税（销往大陆的原材料与产品）。通过与关联企业间的购销业务往来，玩具公司将公司所得转移到了香港。9/2/2021筹划内容一、纳税身份要分清　筹划节税可实现二

6、、市场定价可选择　方法不同税有别三、固定资产再销售　价格测算是关键四、销售折扣有政策　筹划得法可节税五、混合兼营有技巧　变换手法好处多六、视同销售渠道多　筹划节税有高招七、纳税地点有差异　税收负担要算清八、按章纳税有期限　筹划递延有方法9/2/2021九、企业外购消费品　生产扣税可筹划十、特殊条款负担重　经营筹划减压力十一、包装地点有讲究　经营利润各不同十二、加工方式有变化　税收负担有差异十三、无形资产可转让　节税筹划不能忘十四、建筑税收负担重　筹划减税有方法十五、代购行为有条件　符合法律是关键十六、价外费用项目多　税收转嫁有方法9/2/2021一、纳税身份要分清　通过筹划可节税筹划的法律依据

7、：1、一般纳税人与小规模纳税人的判定标准小规模纳税人标准为：p32（1）从事货物生产和从事应税劳务的纳税人，及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人（指该类纳税人的全部年应税销售额中货物或应税劳务的销售额超过50％，批发或零售货物的销售额小于50％），其年应税销售额在50万元以下的；（2）对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的；9/2/2021符合下列条件的小