《流转税的税收筹划》PPT课件

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1、精品课程立体化教材系列厦门大学财政系税收筹划童锦治主编熊巍宋春平副主编第四章流转税的税收筹划本章提要精品课程立体化系列教材本章围绕增值税、消费税、营业税的基本内容，按照政策依据、筹划思路与案例分析的基本体例，从企业生产经营行为的细节入手，介绍了各税种的基本筹划方法，并对各种方法进行简要评述。厦门大学财政系2精品课程立体化系列教材本章结构本章结构第一节增值税的税收筹划第二节消费税的税收筹划第三节营业税的税收筹划本章重点难点重点：各流转税筹划的政策依据和筹划思路难点：各流转税筹划的政策依据和筹划思路厦门大学财政系3本节逻辑结构图第一节增

2、值税的税收筹划增值税的税收筹划纳税人身份的税收筹划混合销售的税收筹划兼营行为的税收筹划几种特殊销售的税收筹划销售已用固定资产的税收筹划利用销项税额和进项税额延缓纳税利用优惠政策的税收筹划厦门大学财政系精品课程立体化教材系列4一、增值税筹划的政策要点增值税的税收筹划主要围绕下列税收政策进行：（一）一般纳税人和小规模纳税人的征税规定；（二）混合销售行为的征税规定；（三）兼营行为的征税规定；（六）有关销项税额确定和进项税额抵扣的税收规定；（五）纳税人销售已使用过的固定资产的征税规定；（四）几种特殊销售方式的征税规定；（七）有关增值税优惠政

3、策的税收规定。厦门大学财政系精品课程立体化教材系列5（一）政策依据与筹划思路二、纳税人身份的税收筹划我国将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人。小规模纳税人销售货物不得使用增值税专用发票，统一适用3%的征收率，没有税款抵扣权；而一般纳税人按规定税率17%或13%计算税额，并享有税款抵扣权；要想成为小规模纳税人，工业企业和商业企业应分别符合哪些标准呢？1.政策依据厦门大学财政系精品课程立体化教材系列6（一）政策依据与筹划思路二、纳税人身份的税收筹划通过对企业增值率和抵扣率的分析，确定最适合的纳税人身份，以达到最低的税收负担。2.

4、筹划思路厦门大学财政系精品课程立体化教材系列7（一）政策依据与筹划思路二、纳税人身份的税收筹划（1）不含税销售额增值率节税点的确定增值率节税点判别法及其运用假定纳税人不含税销售额增值率为D，不含税销售额为S，不含税购进额为P，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的不含税销售额增值率D＝（S－P）/S×100%应纳的增值税为S×17%×Db：小规模纳税人应纳的增值税为S×3%要使两类纳税人税负相等，则要满足：S×17%×D＝S×3%，解得，一般纳税人节税点E＝D＝17.65%如果一般纳税人适用13

5、%的低税率，节税点又是多少？厦门大学财政系精品课程立体化教材系列8（一）政策依据与筹划思路二、纳税人身份的税收筹划（2）含税销售额增值率节税点的确定假定纳税人含税销售额增值率为Dt，含税销售额为St，含税购进额为Pt，一般纳税人适用的税率为17%，小规模纳税人的征收率为3%,则a：一般纳税人的含税销售额增值率Dt＝（St－Pt）/St×100%应纳的增值税为St/(1+17%)×17%×Dtb：小规模纳税人应纳的增值税为St/(1+3%)×3%要使两类纳税人税负相等，则要满足：St/（1+17%）×17%×Dt=St/（1+3%）×

6、3%解得，一般纳税人节税点Et＝Dt＝20.05%如果一般纳税人适用13%的低税率，节税点又是多少？厦门大学财政系精品课程立体化教材系列9（一）政策依据与筹划思路二、纳税人身份的税收筹划（3）增值率节税点判别法的运用如果仅从增值税角度考虑，当一个企业的增值率小于节税点时，应选择作为一般纳税人；相反，如果一个企业的增值率大于节税点时，应选择作为小规模纳税人。厦门大学财政系精品课程立体化教材系列10（一）政策依据与筹划思路二、纳税人身份的税收筹划（1）抵扣率节税点的确定抵扣率节税点判别法及其运用D＝（S－P）/S×100%＝（1－P/S

7、）×100%＝1－不含税可抵扣购进额占销售额的比重Dt＝（St－Pt）/St×100%＝（1－Pt/St）×100%＝1－含税可抵扣购进额占销售额的比重厦门大学财政系精品课程立体化教材系列11（一）政策依据与筹划思路二、纳税人身份的税收筹划（1）抵扣率节税点的确定以增值税税率17%，征收率3%为例，分别计算抵扣率节税点P/S与Pt/St由增值率节税点的计算可知：17%×（1－P/S）＝3%，17%/（1＋17%）×（1－Pt/St）＝3%/（1＋3%），则含税及不含税抵扣率节税点分别为P/S＝82.35%，Pt/St＝79.95%如

8、果一般纳税人适用13%的低税率，含税、不含税抵扣率点又是多少？厦门大学财政系精品课程立体化教材系列12（一）政策依据与筹划思路二、纳税人身份的税收筹划（2）抵扣率节税点判别法的运用如果仅从增值税角度考虑，当一个企业的抵扣率小于节税点时