浅谈如何加强铁路财务内控制度建设

《浅谈如何加强铁路财务内控制度建设》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、浅谈如何加强铁路财务内控制度建设　　摘要：随着体制改革的不断深入和现代企业的需求，铁路作为一个独立而又特殊的企业，必须建立和完善内部控制制度。它的主要作用是确保资产的安全完整和信息的真实准确。就铁路企业而言，内部控制健全与否关系到铁路经营管理工作的进行，更关系到铁路企业能否在激烈的市场竞争中生存、发展。因此在铁路企业中建立和实施有效的内部控制制度，存在着必要性和紧迫性。　　关键词：铁路财务；内部控制　　中图分类号：F275文献标识码：A文章编号：1001-828X（2013）08-0-01　　一、铁路企业作为国有企业，已建立起比较健全的财务内部控制体系，制

2、订了比较完善、合理的财务内部控制制度，但仍然存在着一些问题　　1.对财务内部控制认识不够，将建立各种财务规章等同于建立财务内部控制机制，而忽视环境建设及整个控制过程；没能有效构成一个协调运行、相互制衡的的财务内控体系。　　2.内部审计是企业自我独立评价的一种活动，不但能对财务内部控制的建立和实施进行恰当的监督，还能评价财务内部控制的运行效果，是财务内部控制的一个重要环节。从目前铁路企业内部审计的作用发挥看，内部审计的范围还未拓宽。铁路企业内部审计还主要集中在对财务领域的审计。对管理审计和效率审计等领域不够重视，其在企业中的积极作用还没有得到充分发挥。　　3

3、.在风险控制方面，由于铁路企业对财务内部控制制度的认识比较片面，在执行过程中没有建立恰当的机制进行评估。缺乏财务内部控制的风险评估工作，未实现持续进行风险识别和分析，未能综合运用应对策略实现有效的风险控制。　　4.财务内部控制制度不完善，存在薄弱环节。主要表现在组织机构职责权限界定不清、不相容职务未能分离等方面；存在管理死角，致使假权调拨、转移资金等行为有隙可乘；甚至在物资采购、基建工程项目等领域发生违法违纪案件。　　5.预算管理制度不完善，管理水平急需提高。主要体现在预算的执行上，没有建立或健全相应的预算、分析和评价制度。未能对各成本项目的预算费用及资金

4、的使用进行正确、系统和完整的评价。另外，在预算执行中还存在预算内容不实、预算约束不强和预算执行不了的情况。　　二、加强铁路财务内控制度建设的有关措施　　1.完善内部控制环境　　内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。完善内部控制环境，首先应通过各种手段强化企业负责人的内部控制意识。企业高级管理者的内部控制意识、对内部控制的重视程度对于企业控制环境有极大的影响，某种程度上甚至决定了企业的控制环境。其次应重视对内部控制制度管理人员的选用与培训，在培育专业的人员对内部控制制度体系进行构建的同时，可以选择聘请国内外的专家，

5、结合铁路自身的特点，为铁路企业构建具有铁路特色的内部控制制度体系，从而最终为铁路企业的经营目标服务的。　　2.在风险控制方面，持续进行风险识别和分析，综合运用应对策略实现有效的风险控制　　铁路企业风险评估是一个持续反复的过程，一次风险评估并不能一劳永逸。铁路企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，根据情况的变化及时调整风险应对策略，以避免由于原来选择使用的风险应对策略无效而影响内部目标的实现。特别是当铁路企业经营活动所处的外部环境发生变化时，企业必须保持应有的灵敏度，针对变化的外部环境进行相应的风险评估

6、，以使企业的目标在变化了的外部环境中得以实现。只有建立比较完善的风险评估系统，才能真正完善铁路企业的财务内部控制，真正促进铁路企业的进一步发展。　　3.积极开展内部控制活动　　控制活动是确保管理阶层的指令得以实现的政策和程序。铁路企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与检查性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，铁路各单位可以通过职工手册、组织结构图、业务流程图、岗位描述、权限指引等适当方式，使企业员工了解和掌握内部机构设置及权责分配情况，促进企业各阶层员工明

7、确职责分工，正确行使职权，并加强对权责履行的监督。　　4.遵循内部控制制度的原则，构建一个协调运行、相互制衡的财务内控体系　　遵循内部控制的有效性原则、审慎性原则、全面性原则、一贯性原则和独立性原则。企业财务内控制度体系必须充分涉及到对企业财务会计工作各个方面的控制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他内控制度相互协调。因此，在建立财务内控制度体系时应把握全局，注重企业的整体实施效果。　　5.强化审计工作的有效监督智能　　设置内部审计岗位，建立内部审计制度，对原始凭证、记账凭证、会计账簿、会计报表等进行定期和不定期的检查，监督

8、单位内部的各项规章制度的落实和执行情况，以此作为内控结果的反馈。内