试论如何强化铁路企业财务内控制度建设

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1、试论如何强化铁路企业财务内控制度建设摘要：当前，在市场经济体制改革以及政治体制改革不断深化的大背景下，包括铁路企业在内的企业管理者越來越认识到内部会计控制在强化企业科学化管理屮所扮演的重耍角色。会计内控制度不仅能够保证企业资产的安全与完整，保证企业经营的有序合法，同时能为企业提供真实准确的经济信息。本文通过对铁路企业内部会计控制制度中存在的问题进行分析的基础上，提岀加强铁路企业会计内部控制的若干措施。关键词：铁路企业；财务内控制度；问题中图分类号：F275文献识别码：A文章编号:1001-828X(2017)001-000-01铁路企业作为一类较为特殊的运输行业

2、，要想在激烈的市场竞争中求得生存，赢得发展就必须建立一套完整冇效的内部会计控制制度。只冇这样才能够保障铁路企业自身的资产完整性以及会计信息的真实性，并确保国家各项法规以及企业规章制度的贯彻落实，但有利于约束企业管理者的日常经济管理活动，落实岗位责任，对于铁路企业改善自身经营管理具有重要的现实意义。一、我国铁路企业会计内部控制中存在的问题(-)对会计内部控制制度重视不够目前，绝大多数铁路企业领导未将主要精力放在本单位内部控制制度设计与执行上，错误地认为内部控制制度只要制定本单位财务管理制度即可，所有工作均由财务部门执行，盲目照搬其他单位制定的控制制度，一来导致本单

3、位内部控制制度缺少可执行性，脱离木单位实际情况，二来由于未形成良好的内控意识，导致其他员工未能认真遵守内控制度，造成财务核算混乱。（二）会计内部控制制度不完善一是独立性方面。由于绝大数内控工作由财务部门担任，工作人员直接由财务人员领导，加之，财务部门与其他业务处为平级单位，在寻求配合、监督过程中往往无法保持应有的独立性，导致内部控制制度无法真正发挥规范会计核算、降低财务风险的作用。二是岗位责任制度不完善，未遵循不相容职务分离的原则设置工作岗位，如有的单位工资表等现金发放表由岀纳一人制表并发放、单位银行印鉴章由一人保管，造成管理漏洞；三是单位内部管理制度不完善，如

4、有的单位制定的内部管理制度陈旧，未及时更新，有的甚至未制定内部管理制度；（三）监督、考核机制不健全冃前，我国绝大部分铁路企业未设立内部审计岗位或者内审工作由财务部门工作人员兼任，由于内审人员隶属于财务部门，独立性方面受到一定的影响，加之单位领导授意及责任心不强，无法真正发挥内审在查错、防弊方面所具有的作用。（四）会计工作人员业务素质较低铁路企业会计工作人员业务素质普遍偏低。多数会计人员由其他业务处室老员工担任，加之，未对会计工作投入必要的时间用于学习财经知识,存在得过且过的心理，严重影响会计核算的规范性及内部制度的执行。二、加强铁路企业会计内部控制的措施（-）加

5、大内部会计制度宣传力度，增强内部会计控制意识一是铁路企业领导应组织财务部门员工对会计相关法规的学习，增强领导及员工财经法规意识，特别是充分了解内部会计控制在提高财务核算质量、降低内部财务风险等方面所发挥的作用。二是由铁路企业一把手牵头，成立内部会计控制小组，负责本部门内控制度的编制、岗位分工等工作，督促木单位各部门、员工严格执行内部会计控制制度，给予财务部门开展内部会计控制工作必要的支持。同时，将内部会计控制制度执行情况作为年终绩效考核、述职、晋升的重要参考标准，促使各部门及全体员工贯彻内部会计制度。（二）规范会计基础核算工作，提高会计信息质量一是建立内部财务核

6、算流程及管理制度。核算流程中应包括会计凭证的填制、传递过程、报销补助标准及会计科目、账簿设置与使用等情况，通过详细的制度规定，保证单位内部严格按照本单位制定的财务管理制度执行，规范内部会计核算，提高财务核算水平。二是建立内部复核制度。对原始？｛证是否合规有效、会计科目使用是否正确、费用支出是否可以列支等进行专人复核，从源头堵住因个人原因导致财政资金被侵吞现象的发生。（三）强化资金管理，提高资金流转安全性资金是一个企业的命脉，是一个企业发展的基础，而企业资金管理将直接影响着企业未来发展的方向。首先建立全面预算编制制度。财务人员应于年初根据企业各个部门提供的预算编制

7、基础数据及上年预算执行中差异调整事项编制下一年牛产、销售、采购等全面预算，并强调全体员工在预算执行中的职责，保证全年经营活动能够完全按照年初预算执行，规范企业资金流动。其次资金的合理授权支付：资金授权过大，将产生资金支付风险，资金支付权限过小，将影响公司资金运营效率。具体操作模式:线下纸质付款审批逐级授权，强化公司对资金支付的管控；这样可以强化资金控制风险，提高资金支付效率。（四）提高铁路企业内部会计制度科学性首先，铁路企业应按照《预算法》及实施条例规定，在聘请专家、高校教授及充分调研的基础上，结合本单位业务流程、机构设置设计内部会计控制制度，并将各业务处室内控

8、岗位及职责分工绘制成流程