试论企业财务内控制度的建构与实施

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1、试论企业财务内控制度的建构与实施张熙山西晋利审计事务所（有限公司）摘要：现代企业的财务会计工作是核心和基础性工作，完善和强化企业的财务会计内部控制管理工作，可有效实现对企业的内部财务问题的监督，提升企业内控水平。企业财务内控制度旨在实现企业财务控制目标，强化企业的财务安全管理工作，更好地提升企业的经济效益。关键词：企业财务;内控制度;建构;实施;一、企业财务内控制度体系建构的目标与原则企业财务内控制度体系旨在提高企业经营管理效益，其目标为：（1）确保国家财经法规的贯彻落实到位。（2）确保财产的安全与完整，防止财务物资被浪费、挪用和毁损。（3）提升会计资

2、料的真实、准确与完整，确保财务业务处理程序规范化。（4）确保财务会计监督的及时与准确。企业财务N控制度的原则主要是指以下容：（1）合法性原则。这是建构财务内控制度体系的合法前提。（2）全面性原则。建构企业财务内控制度体系要全面涉及企业的各项内容，使之与企业的长、短期目标规划和契合。（3）针对性原则。要重点关注财务内控工作中的薄弱环节和易错细节，采用针对、有效的财务内控制度和方法。（4）经济性原则。建构企业财务内控制度体系要考虑企业的成本收益率，以此作为建构和完善的条件。（5）可操作性原则。企业财务内控制度体系的建构要具有实用性，应当在便于操作的前提下行

3、之有效。（6）连贯性。企业财务内控制度体系的建构要注重稳定连续性，以免影响财务会计工作的严肃性。二、企业财务内控制度体系中存在的问题1.财务内控制度建构的环境有一定的缺陷。我W企业中有部分领导对于财务内控制度的建设存在意识不到位的现象和问题，而没有将更多的精力关注于财务内控制度方面的建设，这就在一定程度上影响到财务内控制度的设计和实施。同时，企业还缺乏完善的管理技术人员组织形式,企业管理者还缺少高水平的管理技能和知识，使企业财务内控制度的建构环境不佳。1.财务内控风险防范能力不足。企业的财务内控风险的评估和防范能力显得较为薄弱，在市场竞争闩益激烈的形势

4、下，企业的管理者大多注重业务开拓和经济效益的获取，而缺少对企业财务风险的评估和预测，这就使企业财务内控管理制度流于形式，不利于企业的投资、经营管理活动的顺利开展。2.财务内控体系执行不到位。企业财务内控管理执行还存在不够准确和到位的现象和问题：（1）资金管理存在一定风险，有管理疏漏的缺陷和不足；（2）合同管理。企业的部分合同管理存在不够严谨和完整的问题，甚至还存在因业务紧急而后补签合同的现象。（3）物资管理。对于一些急需物资的采购管理，企业中存在先采购后申请的现象，这也引发财务A控管理屮的风险。3.信息交流不畅。在企业的经营管理活动之中，信息的有效交流

5、和传播也是极为关键的内容，在一些企业的财务内控制度之中，还沿袭传统的走访式、会议式的消息传递方式，这就使企业信息的交流渠道呈现出闭塞、迟滞的状态，严重影响了企业的运行效率，也使财务数据核算因为信息不畅而导致资金流向不明的现象和问题。4.缺乏有效的财务审计监督。企业财务内控制度还必须完善和健全财务审计监督工作，要使审计部门对于财务的监督和控制切实有效。然而，在实际工作之中，企业审计部门的审计工作形同虚设，审计监督缺少执行力和责任心，这就使财务审计监督的效能得到极大的削弱，难以成为企业管理决策者的决策参考和依据。三、企业财务内控制度的建构与实施策略1.全面

6、优化企业内部控制环境。要建构和优化企业内部控制的环境，以此作为夯实财务内控制度的基础和前提，实现企业控制权的科学合理的分配。同吋，还要依循以人为本的现代化企业管理理念，引入人本管理思想和理论，建构和优化企业文化环境，营造良好、健康的企业文化氛围，更好地凝聚企业员工的力量，为企业生产和经营献计献策，共同促进企业的长远可持续发展。2.开展全面风险评估。企业要在抓经济效益的同时，关注自身财务风险的预判和评估，要树立全员风险预防意识，加大财务风险评估的投资力度，开展企业的财务内控风险评估和财务风险评估，完善财务内控风险责任体系。同吋，要完善和健全企业财务风险内

7、控监督体系，使财务风险控制在可以承受的范围之N。另外，还要实现对企业财务风险评估的全流程设计和管理，全面实现对企业财务内控的监督和管理。1.把握财务内控重点，增强财务内控执行力。在企业内控制度的建构与实施过程中，要把握和找准财务内控重点，尤其要关注资金筹集与资金分配环节，要严格落实财务内控制度相关要求，杜绝资金的浪费和滥用现象。还要对企业生产经营活动成本费用的核算和审计工作进行控制，避免出现成本费用谎报、漏报的现象和问题，确保财务报表数据的真实、完整，并对各项开支、会计凭证等严加核对，防止职权滥用而出现的财务漏洞。2.确保信息通畅。在财务内控制度的建构

8、与实施过程中，要充分引入先进快捷的网络计算机信息化技术和手段，采用企业局域网、电子邮件、企业传