企业财务内控制度的建设与完善

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1、企业财务内控制度的建设与完善邢晓冬（济南市勘察测绘研究院，山东济南250013）摘　要：建立科学、合理、有序、安全的财务内控制度，是确保企业健康高效发展的根本保证。完善财务控制和财务管理体系，是企业规避风险，在市场竞争中立于不败之地所面临的重要课题。本文分析了如今企业财务内控制度所存在的问题，并进一步提出完善企业财务控制的对策及措施。..关键词：财务内控；企业；措施中图分类号：F275文献标志码：A：1000-8772（2014）22-0128-02收稿日期：2014-07-12简介：邢晓冬（1982-）

2、，女，山东龙口人，本科，会计。研究方向：财务预算管理。伴随着我国市场经济体制的建立和完善，现在有很多企业的财务管理质量不能满足国家监管部门、社会大众和投资者的期望以及企业自身发展的需要。在新时期新情况中，企业面对市场竞争和全球化浪潮的冲击，要想立于不败之地，最基础的工作就是必须切实加强企业内部管理[1]。企业管理的成败与否，关系到企业的经营效率和经济效益，进而关系到企业的长远发展。只有制定科学规范的财务内部控制制度，并能有效贯彻实施，才能避免企业在经营管理方面的失误，使得企业资金利用率和经济效益得到有效的

3、提高，在面对激烈的市场竞争中立于不败之地[2，3]。一、财务内部控制制度的概述在企业中，管理是一种有目的的活动，而控制活动也是属于管理活动的一个重要部分。内部财务控制制度是企业内部控制的重要组成部分，它通过一系列的活动与方法，使得企业的各项财务活动与组织策略能够往有利于企业发展的方向进行发展。企业进行财务内控有助于企业实现高效化、规范化的管理。而制度的设计、执行和评价都是由人来完成的，并反过来影响着人的行动。因此制度需要企业管理团队和普通员工共同实施的，为财务活动的可靠性、企业战略规划遵循性以及企业经营效

4、率效果提供合理保证的过程。内部控制具有对企业财产安全进行维护，降低企业生产成本，避免各种资产损失，为管理决策层提供指导性建议的特征。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。根据我国国情和企业的实际经营状况，在组织及财务管理方面建立适合本企业的内部财务控制制度是十分必要的，这是企业现代化管理的需要，是企业经营和加强内部管理的需要，同时也是控制不良行为的需要。二、内部财务控制制度建设存在的问题1.企业管理层对制度的漠视企业管理层是企业实施财务控制与监督执行者，也是考核财务监督绩效的审查者

5、。但企业中往往出现管理阶层漠视对内部财务控制重要性认识不够的问题，单纯的将会计内控系统看做是堆砌企业的规章制度。因此，即使拥有设计精良的内控制度，如果遭受管理者轻视不用，其和无内部控制所造成的风险是相同的。若企业领导没有带头遵守制度并接受监督，不仅会导致企业人、财、物的浪费，还会给企业经营带来巨大的风险。制度的建立应作为一个系统的工程，它不仅仅是只在执行时遵守规章制度，还需要将与之相符的思想观念植入每一个参与者心中。2.内控制度不够完善如果财务内控制度本身缺乏科学性和合理性，则难以发挥应有的功效。内部控制

6、制度中要明确负责处理每一项经济业务的人员之间相互制约的方式，相互之间能否形成制约关系，每一相关人员是否置于他人的监督之下。这些制度之间相互联系、相互制约，形成体系，协同作用，缺一不可。目前很多企业制定的内控制度只有大的原则框架，缺乏具体实施的细则。这种只制定内部控制原则，而没有具体实施细则的企业，容易在实际操作中则流于形式，处于放任自流状态。在现实工作中，一些企业为了精简人员，擅自将不相容职务出纳和审核报销业务安排由一人兼任，导致财务工作秩序混乱，核算失真，难以起到审核和监督的作用。3.财务体系缺乏奖惩机

7、制任何制度都需要人来执行，对执行人建立适当的奖惩制度，可以保证制度得以有效执行。合理的奖惩机制可以激发员工的工作积极性，促进制度在企业各方面得以执行。部分企业审计部门职能弱化，使得内部审计形同虚设，缺乏对财务内部控制的自我评价和监督，不能正确评价企业存在的经营风险。目前，企业对财务控制体系缺乏科学的考评机制，则最终制定的奖罚尺度容易与员工心理底线出现较大落差，对制度的执行力度也将大打折扣。4.内控体系运作缺乏监督受到各种主客观原因的影响和制约，企业制定的财务内部控制在执行过程中遇到有令不行，有禁不止，监管

8、不力的情况。其主要表现在企业的内部控制制度形同虚设，制度出台没有依据执行，不按制度处理问题，对企业的财务内部控制的检查和考核制度也没有积极开展。很多企业成立了内审机构来加强企业内部控制管理，但内审的职能往往无法充分发挥。当审计机构在进行审计，遇到关系客户或上级业务领导进行干预时，不是靠制度管人，而是默许通过，不了了之，其监督效果难以尽如人意，形同虚设。监管与纠偏依靠企业的内部审计，内部审计与监管脱节，将使财务违规现象愈演愈烈。