完善国有企业财务内控制度思考

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1、完善国有企业财务内控制度思考　　【摘要】国有企业有着特殊的成长经历和发展过程，因此当前的国有企业所存在的制度上的情况，大多是由其特殊的成长和发展所影响的。国企逐步构建合理、科学的财务内控制度的过程，也是进一步强化国企的内部管理能力，最大程度规避风险的过程。基于国有企业财务内控制度的现状，谈如何进行完善，这是国有企业内部需求，也是整个社会的外部需要【关键词】国有企业财务内控制度一、引言关于企业财务内控制度，这是伴随着现代企业而产生的新的概念，这是一种西方“舶来品”，在传入到中国之后，国家层面已经做了多种相关的尝试。就当前的法律制度而言，作为重要的支撑是《企业内部控制基本规范》（以下称基

2、本规范），规范自2009年7月1日起，先在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的其他大中型企业执行。现在国有企业的财务控制制度也基本以这个规范的要求来执行二、关于国有企业财务内控制度当前情况探析（一）部分国有企业缺少合理、科学的财务内控制度，财务内控制度的系统性不足6从基本规范中的基本原则看出，其中包括全面性原则和重要性原则，适应性原则和制衡性原则，成本效益原则。当前部分国有企业在构建财务内控制度的过程中，对基本规范中的五大原则参考较少，同时有些国有企业也未做深入的调研，以本为本，仅参考基本规范等一系列相关文件，而没有结合实际地制定了财务内控制度，犯了本本主义。部分国有企业缺少合理、科

3、学的财务内控制度，财务内控制度的其对流程把控欠缺，其系统性不足（二）国有企业内部监督与外部监督力度较弱，监督的弱化带来内控制度的随意性国有企业的改革大潮使得国有企业在内部监督上有长效提升，特别是一些集团公司在内部审计上有了更为严格的把控。一般来说，国有企业的内部监督通常是由其内部审计部门主要进行的，而这种内部监督的作用就是尽可能地减少正常的经济损失。在当前国企内部，对于财务监督是比较单一的，这种单一性体现在内部监督的种类比较少和多重性比较弱上。而从外部监督来看，对国有企业财务内控情况进行监督的部门数量比较少，政府性质的力量未能良好使用起来（三）忽视了财务岗位人员的内控目标制定和执行考

4、核，相关的激励和考核执行不够6财务人员是国有企业财务内控制度的关键点，部分国有企业在进行财务内部控制过程中，财务人员实现财务内控制度的把关不够严格。简单来说，就是针对每个岗位的财务人员没有将整个企业的财务内控目标分解到每个岗位上，如此，财务人员没有办法将岗位目标与财务内控目标结合到一起，开展内控的效果也不理想。同时对于财务人员缺乏一定的执行考核力度和相关的激励政策，因此财务人员所负责的内控目标执行力不够三、学前教育对现代儿童引导性意义分析（一）重新构建国有企业合理、科学的财务内控制度，进一步深化其制度的系统性每一个制度的确立都是需要一定的依据和水准的，从国家层面上来看，基本规范就是国

5、有企业按企业的实际情况制定财务内控制度的依据，就基本规范制定的法律依据情况来看，其中包含了《会计法》《公司法》《证券法》等法律法规的内容。虽然随着基本规范的执行深入，有相当部分的国有企业也充分利用基本规范的内容有针对性地对财务内控制度进行构建和修改，他们以基本规范为准，在财务内控制度上下了大功夫，但值得一提的是，所使用的财务内控制度的合理性和科学性值得商榷整个三九集团的财务危机全面爆发还历历在目。在公司财务危机爆发之前，三九企业集团约有400多家公司，实行五级公司管理体系，其三级以下的财务管理已严重失控，三九系深圳本地债6权银行贷款已从98亿升至107亿，而遍布全国的三九系子公司和控

6、股公司的贷款和贷款担保约在60亿至70亿之间，两者合计，整个三九系贷款和贷款担保余额约为180亿元。我们可以看到集团财务管理失控，是造成集团财务巨大风险发生的最为重要因素，其中缺少财务内控制度是直接导致财务管理失控的原因。可以说，国有企业在制定合理、科学的财务内控制度时，应在基本规范规定的范围内，建立与自身情况相适应的财务内控制度，进一步深化其制度的系统性，强化有效性（二）内外部监督双管齐下，在做好企业内部监督的前提下充分利用外部监督手段只要内部监督，没有做到位，那么整个国有企业都面临着，财务上的危机和风险。我们从企业内部控制规范来看，其形成的主要动因包括企业发展的需要，鼓励发展的需

7、要，提高�6l展方式的战略举措和应对国际形势的需要。从企业发展的需要出发，在制度规范的基础上也需要相应的监督方式。通常来说，国有企业这类的财务监督缺乏针对性，内部监督的权威性和执行性需要进一步提升。具体来说，以经营部门为重点，加大对应收的账目的管理，将专项清理与案件查处相结合起来，切实将监管落到实处，提高企业的监督力度，其次，以资金为重点，抓好对重大投资的科学决策，弄清大额资金的流动方向，对银行贷款进行有效监督，最后，落实廉政建设，尤其是加强对企业领导干部