企业内控制度审计建设与完善

《企业内控制度审计建设与完善》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、企业内控制度审计建设与完善企业内部控制是指企业为保证其经营行为不偏离其目标，运用控制论中的平衡偏差原理，对企业经营管理活动进行调节、沟通和约束的过程。内部控制制度（以下简称内控制度）为基础的审计是通过对被审计单位内控制度的审查、分析测试、评价，确定其可信程度，从而对制度产生的结果做出鉴定的一种现代审计方法。　　　　一、企业内控制度审计的内容　　　　1．内部审计制度　　内部审计是经济制度改革的产物，越是经济搞活，越需要加强内部审计。内审已经成为现代企业管理的一个必不可少的组成部分。建立健全内部审计制度，这是改革和开放发展的内在需要，通过加强内审监督，可减少或避免出现违法乱纪，

2、起到“把关”和“保驾”的作用。　　2．建立责任控制制度　　指以单位内部各部门、层次及人员之间的经济责任为中心的控制制度。一是工作岗位责任制度，即从领导到职工按工作岗位确定的责任和权力；二是各部门、各层次的责任制，它的对象不是个人，而是部门按各自的职能任务和性质划分的职权，各司其职，各行其权，各尽其责。这里最重要的是既要充分发挥职能机构的作用，又要做到密切协作，通力合作。　　3．业务处理程序控制制度　　指单位内部为全面实现经营管理目标，通过制定标准程序及实施要求，达到有效控制、取得企业最大的经济效益。它一般由三个方面组成：一是生产经营质量控制制度，它主要围绕作业过程和生产经营

3、质量与劳动效率等方面进行；二是进行业务结算手续控制制度，指经营管理活动中各环节必须履行的手续控制制度规定，如：对外合同审批，采购供应环节中的计划、审批、采购、验收、保管、付款、记录和复核各步骤手续是否健全合规；三是经营管理程序控制制度。如上述采购环节各步骤必须分别是由生产部门、业务部门、采购部门、仓储部门、财务部门逐一完成。　　4．会计控制制度　　指财会部门为了保证经济活动的正常进行、财产安全完整和会计资料的正确可靠而制订的各种财务处理规程和防范措施与办法。会计控制制度是企业内部控制制度的核心部分。它包括：（1）人员的分工负责制。（2）资金收付程序控制制度。（3）严格的会计

4、凭证、会计账薄记录制度和会计报表编制报告制度。（4）财产和凭单控制制度。　　5．内部牵制制度　　主要指财经业务处理要做到相互制约和监督所制订的处理程序和控制措施。其核心要求是任何会计事项都必须经过两个以上部门或人员处理。如会计与出纳分管、账物分管、审批与经办分管等。这种利用职务分工进行相互牵制的制度，也是判断组织责任控制手段功能是否健全的主要标志。　　　　二、企业内控制度审计的程序　　　　企业内控制度审计程序的建立，大体可分为四个阶段，即：健全性测试阶段、符合性测试阶段、实质性测试阶段、全面评价阶段。　　1．内控制度的健全性测试阶段　　主要是了解被审计单位的基础情况，这是审

5、查内控制度的第一步。其方法步骤是：首先查阅收集资料，了解被审单位基本情况，包括单位性质、组织机构、经营范围、各种内控制度、业务处理程序和手续等；其次，将上面了解的情况，应用记述法、调查表法、流程图法，把被审计单位的内控制度直接描述出来，了解其健全程度和完整程度；最后，汇总调查结果，确定符合性测试的人员分工，重点和方法等。　2．内控制度的符合性测试阶段　　进一步检查内控制度在实际经济活动中是否得到贯彻执行，执行程度如何，其中有何缺陷和薄弱环节，确定被审计单位内控制度可信赖程度，以确定下一阶段实质性测试的范围、重点和方法。测试的过程，就是对调查结果进行查证核实的过程。进行符合性

6、测试的方法主要有凭证测试、实地测试、实验测试三种。　　3．内控制度实质性测试阶段　　就是对被审计单位内部会计处理程序发挥作用程度的测试。其目的是为了验证内部会计处理程序发挥作用下所产生会计数据的可信性，从而揭示内控制度的实质问题，以便审计人员据以做出审计结论。这一阶段，通过对内控制度的调查、测试和评价，给予信赖的，则实质性测试份量和程度就可以相对减少；反之可定为审计重点，并增加实质性测试的份量和程度，找出问题所在，收集审计证据，确定性质，以便对被审计单位内控制度做出切实、全面、公正、准确的评价结论。　　4．全面评价阶段　　在实质性测试结束后，根据其测试结果，编写审计报告，对

7、被审计单位内控制度的健全性、合理性、合法性、可行性、有效性做出全面评价，既要肯定成绩，又要指出不足，并提出具体切实可行的审计建议，以据此改进工作，完善内控制度，促进企业提高经济效益。　　　　三、建立和完善内控制度审计工作中要重点解决的几个问题　　　　在建立和完善企业内部控制审计工作中，应注意：　　1．企业遵循的基本原则　　一是合法性原则；二是全员管理原则，内部会计控制应当约束单位内部涉及工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越内部会计控制的权利；三是全面性原则；四是动态性原则，内部会计控制规范建设应随外部市场环境变化