加强财务内控制度建设的几点思考

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1、加强财务内控制度建设的几点思考　　摘　要：该成果主要围绕内控制度存在的主要问题和加强财务内部控制的几点设想两个方面阐述观点。内控主要存在制度不完善、机制不合理、人员内控意识淡薄的问题，在加强内控上主要通过严密岗位分工、严抓信息质量、强化内部监督、建强财务队伍的办法解决问题。　　　关键词：内部控制;建设;思考　　财务内控制度作为单位战略实施、管理控制、资源配置、决策支持的重要工具已经成为共识。完善内控制度，强化财务管理，是提高单位资金管理效益的有效途径。但个别单位财务内控制度方面还存在一些不尽如人意的地方。本文就加强内控制度建设谈几点想法。　　一、内控制度存在的

2、主要问题　　1．财务内部控制制度还不够完善　　有些单位现行的财务内部控制制度不够完善，不够系统，可操作性不强。如宏观控制制度多，微观控制制度少；原则性的制度多，可操作性的制度少；强调自觉遵守的制度多，硬性强制的制度少。同时目前新的经济业务和会计事务逐年增多，而原有的内部控制程序、控制环节、控制措施、控制岗位均缺少应变而滞后，对财务内部运作失去控制作用。这样给投机取巧者牟取不正当利益以可乘之机。　　2．财务内部控制机制不够合理　　一是编制有限，导致内部控制不够严密。个别单位由于财务部门人少事多的矛盾还比较突出，财务部门只能把工作重点放在经常性业务处理上，根本无暇

3、实施严密的、深层次的内部控制。二是利益纠缠，导致内部控制原则不强。受到领导的个人影响，一些单位领导在工作中随意性大，不能在自己手中把好关，这样会让处于被领导地位的财务人员非常为难。内部控制还受到人际关系的影响，在工作原则和人情关系之间，财务人员有时会降低标准，不能正确处理，影响到财务工作的严肃性。三是奖惩不力，导致内部控制缺乏积极因素。由于内部控制并没有体现在某项具体的工作上，有些单位把它看作是一种附属品。　　3．财务人员内部控制意识淡薄　　一是不愿监控。由于一些财务人员没有充分认识内部控制的重要性，而且客观上财务工作范围广，业务量大，财务工作出现重供轻管的现

4、象，工作标准低，积极性不高，不愿意进行监控。有些财务人员发现问题视而不见，审核发现错误也睁一只眼闭一只眼，出纳付款时也不追究；会计不检查出纳的工作，出纳也不过问会计的工作；有些财务人员还错误的认为自己干过的工作与他人无关，自己也没那么多精力去管别人的工作。二是不会监控。内部控制是由人来设计建立和进行操作的，可是目前财务人员对内部控制的有关政策、法规、制度等有关内容普遍掌握不够，影响内部控制的效果。三是不敢监控。部分财务人员不能够坚持原则，没有勇气与坏风气、恶势力做斗争，听之任之，监控也只是摆形式走过场，使内部控制的严肃性大为减弱。　　二、加强财务内部控制的几点

5、设想　　要抓好资金安全管理，应从强化财务内控制度着手加强管理，最大限度地优化资金使用功效。　　1．严密岗位分工　　一是明确岗位权责。岗位分工不规范，管理责权不明确，这是财务工作的大忌，要加强组织领导，依照按级负责和一级抓一级的原则，落实资金管理责任。根据财务部门的不同岗位在管理系统中的重要程度，明确规定并严格控制某一岗位的任职时间，建立起严格的轮换交接要求。二是落实岗位规范。任何时候，会计与出纳岗位必须分设，银行印鉴、支票与密码、编制没有设专人分管的，必须分工人员监管，会计人员因出差、休假等临时离岗的必须指定人员接管，必要时由领导直接代理，任何情况下不得一人包

6、办。三是规范业务流程。在工作程序上，银行对账单要在出纳核对的基础上，由会计或财务部门领导逐笔复核并到银行实地核查，再报单位领导审查。　　　2．严抓信息质量　　首先要对原始凭证进行严格审查，做到不合格的原始凭证坚决予以退回，对记账凭证的格式、编号、编制、装订、保管和传递程序要规范且有序地进行，做到不合格的记账凭证不能进行账务处理；其次要对账簿设置的合理性、账簿启用的正确性、账簿登记的合法性、结账的及时性进行控制；再次要严格执行岗位交接程序，确保现金、银行存款余额与账面一致，并仔细核对发生额，保证会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料完整无缺，确保账账相符、账

7、实相符、账表相符，公章、收据、空白支票、发票、科目印章及其他物品等必须逐一交接清楚。　　3．强化内部监督　　内部监督是通过由内部专门机构或指定的专门人员对本单位内部控制的建立健全及执行情况进行检查，确保单位内部控制的贯彻落实。实际工作中应加强预防性的、经常性的监督，由管理部门的人员负责，并成为其日常管理工作的一部分，其主要工作是根据业务特点和管理要求对内部控制建立的科学性、合理性和可行性进行检查，及时发现内部控制运行中存在的问题并及时进行纠正。财务人员要对每项经济业务的发生，就其不同来源的资料进行核对，不但核对其合法性，还要核对其合理性，对会计记录与交易事项是

8、否相符、各项记录之间是否相符、经济业务