第七章 个人所得税

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1、第7章个人所得税法【学习目标】通过本章的学习，学生应掌握个人所得税的纳税人、课税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算和税收优惠；理解个人所得税的征收管理；了解个人所得税的概念、特点和作用。【重点内容】个人所得税的纳税人、课税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算和税收优惠；个人所得税的征收管理。【难点内容】个人所得税的纳税人、课税范围、税率、应纳税所得额的确定、应纳税额的计算和税收优惠。7.1个人所得税法基础理论一、个人所得税概念个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税法是指国家制定的用以调整个人所得

2、税征收与缴纳之间权力及义务关系的法律规范。二、个人所得税的类型和特点（一）个人所得税的类型1．分类所得税制2．综合所得税制3．混合所得税制（二）个人所得税的特点1.实行分类所得税制；2.多种税率形式并用3.实行不同的费用扣除方式；4.源泉课征和申报课征两种征税方法并用；5.计算简便。三、个人所得税的原则和作用（一）个人所得税的原则1.内外一致。2.适当调节。3.合理负担。（二）个人所得税的作用1.税源广泛，收入稳定。2.调节收入，税负合理。3.适当调节，稳定经济。7.2个人所得税法基本内容一、个人所得税的纳税义务人个人所得税的纳税人包括中国公民、个

3、体工商户及在中国境内有所得的外籍人员和港澳台同胞以及个人独资企业和合伙企业投资者。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。（一）居民纳税人。是指在中国境内有住所,或者无住所而在境内居住满1年的个人。1．住所标准。在中华人民共和国境内有住所的个人为居民纳税人。有住所是指因户籍、家庭、经济利益关系在中国境内习惯性居住的个人。2．居住时间标准。在中国境内居住满一年即可认定为居民纳税人。我国规定的时间是一个纳税年度内在中国境内住满365日。在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不

4、扣减日数，连续计算。3.纳税义务。居民纳税人负无限纳税义务，其所取得的应纳税的所得，不论是来源于中国境内还是中国境外，都要在中国缴纳个人所得税。（二）非居民纳税人包括中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。非居民纳税人承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。（三）扣缴义务人对除个体工商户生产经营所得以外的其他各项应税所得，其应纳的个人所得税均以支付应税所得的单位或个人为扣缴义务人。二、个人所得税的征税范围（一）应税所得项目个人所得税的征税对象是个人取得的各种应税所得。包括：1.工资薪金所得；2.个体工

5、商户的生产、经营所得；3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4.劳务报酬所得；5.稿酬所得；6.特许权使用费所得；7.利息、股息、红利所得；8.财产租赁所得；9.财产转让所得；10.偶然所得；11.其他所得。（二）所得来源地的判定1.所得来源地判定的必要性2.我国所得来源地的判定p322三、个人所得税的税率（一）超额累进税率1.工资、薪金所得。纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件一），计算缴纳个人所得税。税率表一级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超

6、过1500元的不超过1455元的3021500-4500元的部分1455-4155元的部分1010534500-9000元的部分4155-7755元的部分2055549000-35000元的部分7755-27255元的部分251005535000-55000元的部分27255-41255元的部分302755655000-80000元的部分41255-57505元的部分3555057超过80000元的部分超过57505元的部分45135052.个体工商户的生产经营所得、企事业单位承包经营所得、个人独资企业和合伙企业的投资所得适用税率个体工商户的生产经

7、营所得、企事业单位承包经营所得、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。税率表二级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000-30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30000-60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000-100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的

8、部分超过79750元的部分3514750（二）比例税率1.比例税率的一般规定。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财