第七章 个人所得税

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1、第七章个人所得税概述纳税人征税范围和征税对象税率应纳税所得额的确定减免税规定应纳税额的计算境外已纳税款的抵免申报及征收概述一、个人所得税的建立和发展个人所得税是以个人（自然人）取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。50年代税种的设置：薪给报酬所得税80年代税制的建立：1980年：中华人民共和国个人所得税法1986年：城乡个体工商业户所得税1987年：个人收入调节税90年代后税制的完善：个人所得税二、个人所得税的特点(一)在征收制度上实行分类征收制(二)在费用扣除上定额、定率扣除并用(三)在税率上累进税率、比例税率并用

2、(四)在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法三、个人所得税的作用纳税人和扣缴义务人一、纳税人（一）居民纳税人⑴概念：居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。⑵认定标准：①住所标准：是指习惯性居住地。②居住时间标准：是指在一个纳税年度内在中国境内居住满365天。临时离境（一次离境不超过30日，或者全年累计离境不超过90日），不扣减日数，连续计算。⑶纳税义务：负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。（二）非居民纳税人：⑴概念：是

3、指在我国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的个人。⑵纳税义务:非居民纳税人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。二、扣缴义务人：个人所得税以支付所得的单位和个人为扣缴义务人。6个人所得税6征税对象：工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营的所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得7个人所得税7个人所得税的税率个人所得税根据不同的征税项目，分别采用超额累进税率和比例

4、税率。具体是：1、工资薪金所得，适用3％至45％的7级超额累进税率税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1234567不超过1500元的3%0超过1500元至4500元的部分10%105超过4500元至9000元的部分20%555超过9000元至35000元的部分25%1005超过35000元至55000元的部分30%2755超过55000元至80000元的部分35%5505超过80000元的部分45%13505个人所得税的税率2、个体工商户的生产经营所得3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得

5、适用5％到35％的5级超额累进税率级数全年应纳税所得额税率（%）速算扣除数12345不超过15000元的部分5%0超过15000元至30000元的部分10%750超过30000元至60000元的部分20%3750超过60000元至100000元的部分30%9750超过100000元的部分35%14750个人所得税的税率4、劳务报酬所得，适用20％的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收办法。劳务报酬所得的加成征税，是指个人一次取得的劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。应纳税所得额一次超过20000~5000

6、0元的部分，按税法规定计算税额后，再按应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。5、稿酬所得，实行20％的比例税率，并按应纳税额减征30％个人所得税的税率6、特许权使用费所得7、利息、股息、红利所得8、财产租赁所得9、财产转让所得10、偶然所得11、其他所得适用20％的比例税率个人所得税的税率自2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。储蓄存款利息所得，从1999年11月1日起开始征税，税率为20%，自2007年8月15日起，减按5%的比例税率执行。自2008年10月9日（含）起，

7、暂免征收个人所得税。经国务院批准，自2008年10月9日起，对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税，即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。12个人所得税12个人所得税的计税依据（费用减除标准）1、工资、薪金所得，以每月收入额扣除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。（外籍人员和在境外工作的中国公民的工资、薪金所得在扣除3500元费用的基础上，再扣除1300元的附加减除费用。）2、个体工商户生产、经营所得，以每一纳税年度

8、的收入总额，扣除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。个人独资企业和合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得。3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，扣除必要费用后的余额，为应纳税所得额。【背