贷款减值准备培训材料

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1、银行贷款减值准备培训资料信贷资产处理方式内容目前处理方式新会计准则贷款损失准备的计提每季末根据贷款科目余额按1%计提一般呆账准备；根据拨备覆盖率150%的要求，倒挤计提专项准备计提金额。单项金额重大贷款进行单项计提减值准备。单项测试未发现减值的需要进行组合计提减值准备。承兑汇票、开出保函等表外项目损失准备的计提对于未发生垫款的表外业务，不确认损失准备；对于垫款按照五级分类结果计提损失准备。表外项目发生的相关损失确认为预计负债。减值贷款利息收入应计贷款应收利息在表内核算；非应计贷款应收利息在表外核算。正常贷款应收利息在表内核算；减值贷款除在表外核算应收利息外，还需在表内按照摊余成本

2、计算利息收入。新准则的主要变化按单项资产或金融资产组合进行资产减值测试，并计提减值准备，不再区分一般准备、专项准备和特种准备；单项金额重大的贷款，有客观证据表明其发生了减值的，应当计算资产负债表日的未来现金流量现值（以初始确认时确定的实际利率作为折现率），该现值低于其账面价值之间的差额确认为贷款减值损失。采用组合方式进行减值测试的贷款，商业银行可以根据自身风险管理模式和数据支持程度，选择合理的方法确认和计量减值损失，例如“迁移模型法”、“滚动率模型法”等。会计准则及法规的相关规定贷款损失准备金与贷款分类的关系计提和评估贷款损失准备金的充足性是贷款分类的目标之一；贷款分类是计提和评

3、估贷款损失准备金的基础。五级分类核心定义根据中国人民银行《贷款风险分类指导原则》，评估银行贷款质量，采用以风险为基础的分类方法（简称贷款风险分类法），将贷款分为正常、关注、次级、可疑和损失五类。正常借款人能够履行合同，没有足够理由怀疑贷款本息不能按时足额偿还。关注尽管借款人目前有能力偿还贷款本息，但存在一些可能对偿还产生不利影响的因素。关键词：自身还款能力正常、产生不利影响的因素五级分类核心定义次级借款人的还款能力出现明显问题，完全依靠其正常营业收入无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也可能会造成一定损失。可疑借款人无法足额偿还贷款本息，即使执行担保，也肯定要造成较大损失。损失在

4、采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然无法收回或只能收回极少部分。关键词：自身还款能力、所有可能的措施或一切必要的法律程序、对贷款损失的测算五级分类核心定义五级分类认定一般原则关注第一还款来源，只有第一还款来源充足的贷款，才能认定为正常关注类，凡是第一还款来源不足的，需考虑降级为不良贷款，不良贷款之间的评级则根据据预计损失的大小进行判断。所谓第一还款来源是指借款人用正常经营活动或主营业务产生的现金流量归还贷款的款项；与此对应，第二还款来源是指当借款人无法偿还贷款时，银行通过处理贷款担保，即处置抵押物、质押物或者对担保人进行追索得到的款项,以及其他还款来源。五级分类认

5、定一般原则保证、抵押等风险缓释工具可以影响不良贷款之间的评级与贷款损失准备率，但不能改变其不良贷款的性质；贷款评级整体上以户为单位，一般情况下不会出现正常类贷款（正常、关注）与不良贷款间分割评级，也不会出现正常与关注分割评级（但已获还款的银行承兑汇票贴现、100%存单质押等低风险业务可评级为正常）。但是不良贷款需要根据保证、抵押情况逐笔认定评级及贷款损失准备率。第一步：根据借款人第一还款来源是否充足，初步将客户贷款认定为正常贷款和不良贷款。此时保证、抵押等信息基本不影响我们的判断。五级分类认定核心步骤第二步：对于初步认定的正常贷款，根据人行或管理层的具体标准认定贷款评级为正常类或

6、关注类。第三步：对于初步认定的不良贷款，根据如下因素按评级孰低原则对贷款逐笔评级，认定贷款评级为次级、可疑或损失。贷款预期损失（经DCF）。关于贷款损失准备区间，基于经验，贷款损失准备比率大概处于以下范围：次级10-40%，可疑40-90%，损失90％以上；截至资产负债表日的贷款逾期时间。贷款本金或利息逾期超过90天，各笔贷款（低风险业务除外）的评级至少是次级类；贷款本金或利息逾期360天（含）以上，至少评为可疑；如果借款人办理展期、借新还旧、重组贷款后继续逾期，逾期时间从贷款首次到期日计算。收集信息五级分类的要点–收集信息财务信息-财务报表-可比数据-分析报告非财务信息-宏观环

7、境-企业战略-业务信息-利益人-还款记录企业营运失败通常不是突发事件，而是有一个渐进的、量化到质变的过程银行往往没有察觉，而对借款人信息了解不完善是成因之一建立借款人管理信息档案收集完善的信息是正确分类的起点五级分类的要点–收集信息作为借款人财务状况及经营成果的集中反映，财务信息是分类必不可少的资料历年财务报表及附注历年财务报表可以显示借款人财务状况和经营成果的历史发展趋势附注作为财务报表的组成部分，常常包含非常有用的风险提示如果借款企业过去在经营策略上有重大改变或者经过重组，历