贷款减值准备计提.ppt

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1、2011年6月贷款减值准备交流材料贷款准备金分类正常组合评估计提减值准备关注后三类重大金额贷款单项计提减值准备非重大金额贷款、单项评估未减值贷款按组合计提二、一般准备以组合评估方式对非减值贷款（正常、关注类）和表外信贷资产计提的减值准备，计入附属资本的“一般准备”科目一、贷款减值准备包括单项评估减值准备和组合评估减值准备拨备覆盖率=（单项评估减值准备+组合评估减值准备）/不良贷款拨备率=（单项评估减值准备+组合评估减值准备）/贷款余额贷款准备金分类三、一般风险准备作为利润分配处理提取“一般风险准备”，计入股东权益。原则上不低于风险资产期未余额的1%。贷款减值准备计提方法准备

2、细分计提方法贷款减值准备单项评估减值准备对单项金额重大的贷款，采用贴现现金流模型逐笔进行减值测试和计提组合评估减值准备对单项金额不重大的贷款，以及单独测试未发生减值的贷款，采用组合的方式进行减值计提。贷款减值计提方法单项金额重大的贷款是否发生损失未发生损失逐笔评估（DCF模型）单项金额不重大的贷款组合评估（迁移、滚动率模型）单项评估计提减值准备组合评估计提减值准备贷款减值准备发生损失单项金额重大的贷款标准依据：《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》应用指南：商业银行应根据自身管理水平和业务特点，确定单项金额重大贷款的标准单项金额重大的贷款标准（贷款性质、金额）对公后三

3、类单户贷款余额为1000万元以上（含）不符合上述标准的贷款属于单项金额不重大的贷款：1、对公正常、关注类、以及对公后三类低于1000万元的贷款2、个贷、3、表外、4、信用卡等贴现现金流模型减值测试举例本金余额:$10002007年12月31日部份本金回收2008年12月31日2009年12月31日部份本金回收部份本金回收贴现-按合同起初利率预计本金回收:$200预计本金回收:$200预计本金回收:$200贴现-按合同起初利率贴现-按合同起初利率2010年12月31日2007年年底有一笔1000万元对公次级类贷款，假设年利率为5%，预计后三年每年只能收回200万元本金。1.现

4、金折现值为:200/（1+5%）+200/(1+5%)^2+200/(1+5%)^3=5402.计提减值损失：1000-540=460预计未来现金流预计现金流来源、收回时间、收回金额一、现金流来源借款人、关联方、保证人、抵质押品处置等二、收回时间还款计划、法院判决执行时间、押品处置拍卖计划等三、收回金额分析借款人、保证人的还款能力和意愿，其他优先受偿的债权，押品的可变现性、变现金额以及变现成本等组合评估减值准备五级分类迁移模型关键工作1、根据本行损失类贷款的历史回收率测算损失类贷款的损失率2、测算各级别间的迁移率3、测算各分类级别对应的损失率4、考虑宏观因素对损失率进行调整

5、信用卡滚动率模型关键工作1、统计上一年度1-12月每月各逾期周期余额，测算逾期滚动率2、根据历史数据统计逾期超过6期的损失率3、测算各逾期周期的损失率单项评估发生减值之外的对公贷款个贷表外信贷资产对公五级分类迁移模型举例1.五级分类迁移路径（数据为虚构）正常0.00%0.57%0.64%6.22%10%关注次级可疑可疑损失次级损失77.50%4%1%对公五级分类迁移模型举例2.统计后三类贷款损失率（数据为虚构）1、根据历史数据统计损失类贷款的回收率为10%。损失率为：（1-回收率）＝90%2、对次级和可疑类的单项评估损失平均值为各自损失率，假定分别为42%、68%3.测算关

6、注类贷款损失率次级42%可疑68%损失90%正常次级42%可疑68%损失90%关注7.82%0.00%0.57%0.64%6.22%10%4%1%关注贷款的损失率为：关注到次级的迁移率*次级类贷款的损失率+关注到可疑的迁移率*可疑类贷款的损失率+关注到损失的迁移率*损失类贷款的损失率=10%X42%+4%x68%+1%x90%=7.82%对公五级分类迁移模型举例4.计算正常类贷款损失率正常1.14%次级42%可疑68%损失90%关注7.82%0.00%0.57%0.64%6.22%正常贷款的损失率为：正常到关注的迁移率*关注类贷款的损失率+正常到次级的迁移率*次级类贷款的损

7、失率+正常到可疑的迁移率*可疑类贷款的损失率+正常到损失的迁移率*损失类贷款的损失率=6.22%X7.82%+0.64%X42%+0.57%x68%+0.00%x90%=1.14%五级分类迁移模型举例分类结果损失率宏观调整系数损失率贷款余额拨备正常1.14%1.21.36%100013.6关注7.82%1.29.38%1009.38次级42%42%41.68可疑68%68%42.72损失90%90%21.8合计111029.18宏观系数一般考虑GDP增长、通胀、汇率、贷款利率趋势、宏观调控政策等等5、结合宏观因素调