基于层次分析法建立央行绩效审计评价指标体系的思考

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1、基于层次分析法建立央行绩效审计评价指标体系的思考　　一、层次分析法运用于央行绩效审计的意义　　央行绩效审计目标是为被审计对象提供提高绩效的咨询意见，更好地发挥审计的咨询服务功能，提升央行整体管理水平。实现这一目标的路径是站在宏观高度去多角度地建立绩效评估指标体系，科学合理地评价被审计对象的总体绩效水平。　　在央行绩效审计中，影响被审计对象绩效水平的因素比较复杂，各因素间存在着错综复杂的，相互联系又相互制约的关系，确定各个指标因素对总体绩效水平的影响程度，即各指标因素对总体绩效水平评价的权重是一个多目标、多属性的问题。层次

2、分析法通过提取绩效评估指标，在明确绩效评估指标体系之间的相互依存及影响的基础上，建立一个由目标层（绩效评估目标）、准则层（绩效评估一级指标）、指标层（绩效评估二级指标）组成的递阶层次模型，其最大的优点是实现了定量与定性相结合，精度高，能准确地确定绩效评估指标的权重，因而使绩效评估指标间相对重要性得到合理体现，为公正、科学地进行绩效评估奠定基础。对被审计对象的综合绩效评估结论也更容易取得被审计对象以及审计报告的使用者的认可。　　二、层次分析法运用于央行绩效审计的步骤　　应用层次分析法计算出绩效评价指标体系的权重后，可以采取

3、“分项评价，逐步汇总”的方法确定审计对象的综合绩效水平。即根据被审计对象的特点将每个绩效审计指标内容固定并明确其评分标准，按百分制对各个指标评出基础得分后，根据指标权重汇总计算审计对象综合绩效得分，进而确定被审计发行库整体绩效水平。整个过程遵守以下程序：指标项目基础得分→层次分析法确定指标权重→基础得分乘以指标权重获得指标加权得分→加权得分汇总确定绩效水平。具体过程如下：　　（一）基础评分　　基础评分是由审计部门依据审计中确认的事实和有关资料，按照第三层评价指标归类，对发现的问题进行扣分。每个三级评价指标满分100分，按

4、发现问题的严重性以及问题的个数累计扣分，直至扣完为止。按得分高低将每个指标的绩效级别从高到低依次分为优秀、良好、一般和较差四个档次，即：优秀（90～100分）、良好（75～90分）、一般（60～75分）、较差（60分以下）。　　（二）加权评分　　评出三级指标的基础得分后，某个指标的基础得分乘以该指标在被审计发行库绩效水平中的评价权重后就是该项指标的加权得分，所有指标的加权得分汇总相加就是整个被审计对象的绩效得分，按其得分，再根据上述四个绩效级别档次就可确定被审计对象的综合绩效评价结论。　　三、以县（市）支行发行库绩效审计

5、为例，探讨层次分析法运用于央行绩效审计的实际操作　　（一）关键绩效指标设置与层次分析模型构建　　对任何事物评价，首先要确定评价指标。评价指标的全体，称之为指标体系。它是对照和衡量各评价对象质量的标尺。评价指标体系必须科学客观地反映各种因素和信息。层次分析法一般要求同一层次的元素不能有密切的联系，也即一个元素的变化能显著影响另一元素。如果指标之间存在此类关系，需要对之做分解最小元素等处理。根据这一原则，结合县（市）支行发行库的职能、业务特点，可将绩效评价指标分为三层，共同构成支行发行库绩效水平综合评价的梯阶层次模型。　　第

6、一层即目标层包括一个指标，即被审计支行发行库综合绩效水平。本项指标反映被审计支行发行库总体绩效水平，也是对被审计支行发行库进行绩效审计得出的总体评价结论，本项指标可以在不同支行发行库间进行横向比较。　　第二层即准则层，是对第一层指标的细化，是第一层与第三层的中介指标，包括四个指标，分别是：综合管理、内部控制、业务履行和评价与考核。　　第三层指标即方案层，是对第二层指标的进一步细化。下面将第二层及其所辖的第三层指标的具体涵义分述如下：　　1.综合管理　　本指标反映领导层对支行发行库的综合管理水平，包括两个三级指标，分别是：

7、　　（1）决策与组织　　反映被审计发行库所在的人民银行支行对发行库的决策与组织水平，包括组织完整性，决策程序的科学性，发行库工作计划的制定及时性、完整性与落实的有效性等。　　（2）人员管理　　反映支行发行库工作人员管理的合规性与有效性。重点是对要害岗位人员进行考核（包括行为和思想道德的考核）的情况，即业务素质与思想素质是否符合管库要求；对发现的问题是否都及时进行了正确处理。　　2.内部控制　　应当着重评估内部控制的以下方面：一是内部控制的充分性，即内部控制体系的全面完整程度；二是内部控制的合理性，即内部控制体系是否恰当，

8、是否存在过度控制导致成本升高、效率下降等问题；三是内部控制的遵循性，即员工对法律法规、内部管理制度的贯彻执行情况；四是内部控制的有效性，即内部控制保障各项工作目标实现的情况。内部控制包括以下三个三级指标：　　（1）控制环境　　控制环境是对支行发行库软硬件环境的综合评价指标，软件环境指控制组织与制度的健全；岗位设置、岗