2012年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第十五讲

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1、http://www.topsage.com/第四节　对账对账就是核对账目，包括：账证核对、账账核对、账实核对。目的：账证相符、账账相符、账实相符。一、账证核对核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。日记账收、付款凭证总账记账凭证明细账记账凭证或原始凭证账证核对也是追查会计记录正确与否的最终途径。二、账账核对核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。1．总账有关账户的余额核对。（试算平衡）2．总账与所属明细账核对。（发生额、余额）3．总账与序时账簿核对。（发生额、余额）4

2、．明细分类账之间的核对：会计部门财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关物资明细分类账相符。三、账实核对各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数之间的核对。包括：1．现金日记账账面余额与库存现金数额：逐日核对；2．银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。定期核对；3．各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。定期核对；4．有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。各种应收、应付、应交款项明细账的期末余额与债务债权单位的账目核对相符；与上下级单位、财政和税务部门的拨缴款项也应定期核

3、对无误。【例题26·多选题】对账包括（）核对。A．账证B．账表C．账账D．账实【答案】ACD【例题27·单选题】试算平衡属于（）核对的一种方法。A．账证B．账表C．账账D．账实【答案】C第五节　错账更正方法账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正。一、划线更正法适用错误：结账前发现账簿记录文字或数字有误，而记账凭证并无错误。大家论坛-会计从业论坛-免费的学习考试坛http://www.topsage.com/方法：先在错误的文字或数字（错误数字应全部划销，不是只划销写错的

4、个别数码，并保持其原有字迹仍能辨认，以备查考；错误文字，可只划去错误部分。）上划一条红色横线，表示注销，然后将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。二、红字更正法红字更正法指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。（一）记账后，当年内发现记账凭证中应借、应贷科目有误方法：红字填制一张与原错误记账内容完全相同的记账凭证，并据以红字登记入账；然后用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以入账。【例7-2】某企业以银行存款购买A材料3000元，材

5、料已验收入库。在填制记账凭证是，误作贷记“库存现金”科目，并已据以登记入账。会计分录如下：借：原材料3000贷：库存现金3000更正：1．红字冲销：借：原材料3000贷：库存现金30002．蓝字补记：借：原材料3000贷：银行存款3000并将两笔分录入账。原材料库存现金银行存款300030003000300030003000（二）记账后，发现记账凭证与账簿中所记金额大于应记金额，而应借应贷科目无误。更正方法：用红字填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要中注明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”，并

6、据以登记入账，以冲销多记金额。【例7-3】某企业从银行提取现金30000元，备发工资。误作下列记账凭证，并已登记入账。借：库存现金50000贷：银行存款50000发现错误后，应将多记的金额用红字作与上述科目相同的会计分录。会计分录如下：借：库存现金20000贷：银行存款20000并据以入账。库存现金银行存款50000500002000020000三、补充登记法记账后，发现记账凭证与账簿中所记金额小于应记金额，而应借应贷科目无误。更正方法：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的

7、金额并据以登记入账。大家论坛-会计从业论坛-免费的学习考试坛http://www.topsage.com/【例7-4】接受外单位投入资金180000元，已存入银行。在填制记账凭证时，误将其金额写为150000元，并已登记入账。借：银行存款150000贷：实收资本150000发现错误后，应将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，登记入账：借：银行存款30000贷：实收资本30000并据以入账。银行存款实收资本1500001500003000030000【例题28·单选题】某企业开出支票100

8、0元，支付企业行政管理部门的日常零星开支，编制会计分录为：借：管理费用1000贷：库存现金1000并已登记入账，应使用的更正方法是（）。A．划线更正法B．红字更正法C．补充登记法D．没有错误【答案】B【例题29·多选题】记账后，发现记账凭证中的金额有错误，导致账簿记录错误，不能采用的错账更正方法是（）。A．划线更正法