2012年广东会计从业之会计基础吴红利基础班第六讲

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1、http://www.topsage.com/三、会计分录的编制步骤【例4-8】大华公司购入原材料一批，价款50000元，以银行存款支付30000元，余款尚未支付，原材料已经验收入库。借：原材料50000贷：银行存款30000应付账款20000这是一借多贷的会计分录，实际上他能分解成两个简单会计分录：借：原材料30000贷：银行存款30000借：原材料20000贷：应付账款20000【例题】飞达公司于5月20日，收到某企业投入的资本，其中50000元是货币资金，款项已存入银行，另外30000元是木材，已经验收入库。借：银行存款50000原材料30000贷：实收资本80000这是一贷多借的会计

2、分录，实际上他能分解成两个简单会计分录：借：银行存款50000贷：实收资本50000借：原材料30000贷：实收资本30000一借多贷和一贷多借的复合会计分录，可以分解成几个简单会计分录，而不会混淆账户之间的对应关系。但如果是多借多贷的会计分录，账户之间的对应关系就不会那么清晰了，所以，一般情况下不编制多借多贷的会计分录。四、常见会计分录的编制（一）购买1．支付款项借：购入资产贷：库存现金/银行存款2．赊购借：购入资产贷：负债（二）借债/还债1．用资产偿还债务借：偿还的债务贷：支付的资产2．用劳务偿还债务借：偿还的债务贷：收入3．借新债还旧债借：旧债（减少）贷：新债（增加）（三）所有者权益变

3、动1．接受投资者投入资产大家论坛-会计从业论坛-免费的学习考试坛http://www.topsage.com/借：收到的资产贷：实收资本2．投资者将债权（会计主体的负债）转为投资借：负债贷：实收资本3．投资者撤资（即资本减少）借：实收资本贷：支付的资产或承担的债务4．所有者权益一项A转另一项B借：所有者权益A项贷：所有者权益B项（四）取得收入1．伴随资产的增加借：资产贷：收入2．伴随负债减少借：负债贷：收入（五）发生费用1．伴随资产的减少借：费用贷：资产2．伴随负债增加借；费用贷：负债第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户的含义与关系1．总分类账户：简称总账，是

4、根据总分类会计科目设置的，用于对会计要素具体内容进行总括分类核算的账户，在总分类账户中只使用货币计量单位反映经济业务。2．明细分类账户：简称明细账，是根据明细分类科目设置的，用于对会计要素具体内容进行明细分类核算的账户。除用货币计量反映经济业务外，必要时还需要实物计量或时间计量单位进行反映，以满足经营管理的需要。3．二者关系（1）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用（2）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用（3）总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等二、总分类账户和明细分类账户的平行登记所谓平行登记，是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户

5、，另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户的方法。1．所依据的会计凭证相同；2．借贷方向相同；3．所属会计期间相同；4．记入总分类账户的金额，应与记入其所属明细分类账户的金额合计数相等。即：大家论坛-会计从业论坛-免费的学习考试坛http://www.topsage.com/总账账户的期初余额＝所属明细账户期初余额合计总账账户的本期发生额＝所属明细账户本期发生额合计总账账户的期末余额＝所属明细账户期末余额合计三、平行登记举例飞达公司2007年7月1日“原材料”和“应付账款”两个总账账户与所属明细账户的有关资料如下：“原材料”总账：借方余额40000元，明细账资料如下：名称重量单价金额甲材料

6、400公斤60元24000元乙材料200公斤80元16000元合计40000元“应付账款”总账：贷方余额32000元，明细账资料如下：名称金额A公司20000元B公司12000元合计32000元该公司7月份发生一下经济业务：（1）7月2日，向A公司购入甲材料400公斤，单价60元，价款24000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。会计分录如下：借：原材料——甲材料24000——乙材料32000贷：应付账款——A公司56000（2）7月6日，车间从仓库领用原材料一批，其中甲材料600公斤，单价60元，价款36000元；乙材料300公斤，单价80元，价

7、款24000元。会计分录如下：借：生产成本60000贷：原材料——甲材料36000——乙材料24000（3）7月12日，向B公司购入甲材料200公斤，单价60元，价款12000元；乙材料400公斤，单价80元，价款32000元。材料验收入库，货款尚未支付。会计分录如下：借：原材料——甲材料12000——乙材料32000贷：应付账款——B公司44000（4）7月20日，以银行存款偿还A公司货款40000元，B公