国库现金管理与国库管理体制改革问题研究

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1、国库现金管理与国库管理体制改革问题研究　　【摘要】我国在未改革财政国库管理制度之前，国库资金不是统一管理的，而是分散在不同政府部门财政账户上，这就导致国库资金流经常出现断流的情况，为了缓解资金周转压力，政府只能通过发行国债券的方式来募集资金，这又会显著增大国库资金管理成本，违背了政府理财基本原则。国库制度改革之后，原来分散保管的财政资金全部归集到国库，国库闲散资金规模显著增大。一方面存在大量闲散资金，一方面各地政府还在发行高息国债券，这种资源严重浪费的情况得到了政府主管部门的高度重视。如何有效提高国库闲散资金利用效率，首先要理清楚国库现金管理

2、与国库管理体制之间的关系。本文将深入分析当前国库管理体制对国库资金的影响机制，并全面分析了目前国库资金管理体制中存在的主要问题，并提出了相应的解决方案和对策。　　【关键词】国库现金管理国库管理体制零余额账户管理　　一、国库单一账户体系的建立是开展国库现金管理的前提条件　　国库现金管理是在国库资金归集管理的基础上，围绕资金的时间使用成本，通过明确每笔现金的支出和收入情况，合理预测未来现金流入和流出量，以最大程度降低国库中闲余资金的库存率，最大程度提高国库资金的利用效率，充分发挥国库闲余资金额外增值作用，有效降低财政赤字等一系列财政资金运作与管理

3、活动的总和。　　从发达国家的做法来看，虽然各国国库财政资金管理方法迥异，但是不管是哪个国家都建立了单一的国库账户体系，以提高财政资金归集统一性。国库单一账户体系由多个子账户组成，例如零余额账户、专项财政资金拨款账户、特别调拨资金账户等。通过归集管理国库资金，能够在宏观层面提高国库资金的综合利用效率，有效避免一些部门存在大量闲散资金，另一些部门却要发行高息国债募集资金的情况发生。　　从我国具体情况来看，随着国库体制管理改革的不断深入，国库资金管理模式也发生了深刻变化。在改革之前，我国财政资金分散在各个部门的账户上，由部门自行保管、财政主管部门审

4、批使用。由于缺乏资金节约意识和考核制度，各部门对资金管理存在严重浪费和低效使用行为。这必然会导致国库资金利用效率严重偏低，造成巨大的资源损失。1998年以后，我国开始启动公共财政管理制度改革，随着改革的不断深入和推进，我国国库资金管理模式发生了深刻的变化，国库现金管理逐渐受到了政府财政主管部门的高度重视。　　二、国库管理体制对国库现金管理的影响　　（一）传统国库管理体制对现金管理的影响　　1.传统国库管理体制的主要特征及存在的问题　　国库管理体制是指政府为加强国库资金管理，有效提高国库资金资源利用效率而专门制定的管理制度，它包含国库管理人事编

5、制、部门设置、职责范围以及监督管理等内容。国库主要管理业务和职责有：（1）归集国库资金，主要有三种归集方式：本地入库，统一入库，自取汇缴；（2）国库资金主要来源有：中央财政收入专户、地方财政收入专户，央地两级财政征收账户；（3）国库资金的调拨；（4）国库资金明细的调整：出现工作失误需要修正，改变财政征收方式或对象，调整上缴税收额度，对超出计费款项代征附加费，以及财政部规定的其他专项工作和管理职能；（5）财政资金的给付和拨付，即“财政拨款”，它是根据不同的政府部门资金使用计划，拨付流程和管理规定，将财政资金支付给申请部门。　　当前，财政资金管理

6、部门缺乏资金效能管理动力，职责缺位，使得财政资金管理模式越来越难以适应市场经济发展要求，产生了许多不容忽视的问题，亟待解决：（1）国库运行的效率比较低。传统国库管理体制下，由于制度设计存在诸多缺陷和漏洞，直接影响了公共产品的综合利用效率，给社会带来了巨大的经济浪费。（2）不利于财政监督。在财政收入与财政支出上都有所体现。（3）国库的宏观调控职能弱化。在市场经济环境下，国库作为财政资金的直接管理者，应该不断增强资金节约利用观念。但是在传统国库管理制度下，由于没有体现出这个要求，直接削弱了宏观调控功能效应。　　2.传统国库管理体制对现金管理的影响

7、　　传统国库管理体制存在诸多漏洞与缺陷，导致国库现金管理效率十分低下，具体体现在以下几方面：　　（1）不利于分析预测现金流　　在传统的国库管理体制下，财政资金由不同的部门分割管理，零散分布在多个商业银行财政专户中，这类财政账户中的资金与国库账户没有直接联系，也没有设置余额管理制度。因此产生了一系列财政资金管理效率低下的问题，例如财政资金周转效率偏低、资金调拨速度较慢等问题，从而降低了对财政资金运动预测准确性。　　（2）不利于加强现金流管理　　传统财政资金入库和拨付方式，是通过税务、海关等征收机关开设的财政专款账户来进行的。在这种资金调拨模式下

8、，财政资金周转较慢，大笔资金滞留在各部门在商行开设的财政专用账户上，严重影响了资金综合利用效率的提高。　　（3）不利于国库现金余额的投资和缺口的弥补　　在传统国库管