企业所得税税务稽查方法

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1、《企业所得税税务稽查方法》《特殊业务稽查方法》辅导邯郸市地方税务局稽查局杨芳2009年3月14日注册税务师，邯郸市地税局稽查局检查三科副科长。联系电话：0310-301830315130008001一、调整账务简明知识？二、收入检查重点问题三、扣除检查应注意的问题四、考试技巧及注意事项一、为什么要调整账务？保持会计核算的真实、防止税款明补暗退。同时《税务稽查管理》税务处理决定的执行中“被执行人应按照税务处理决定的要求，将缴库凭证的复印件连同税务稽查调整账务记录复印件报送执行部门”考试中要注意审题，看属于哪一年的业务，考虑用当年适用的税收政策；答题要求是否要求调整账务。什

2、么情况下要调整账务？如何调整？存在属于会计差错的情况。要按照《会计政策会计估计变更和会计差错更正准则》调整账务。检查以前年度，使用的重要会计科目“以前年度损益调整”。原则：错什么、调什么，差什么、补什么。查获的可在税前扣除的流转税、印花税处理也通过“以前年度损益调整科目”一并调整。最后将“以前年度损益调整”全部转到“利润分配-未分配利润”科目。什么情况下调整应纳税所得额？如果属于影响企业所得税应纳税所得额的事项，包括：1、影响应纳税所得额的会计差错；2、税法与会计规定不一致情形，3、本次检查应补缴的可以税前扣除的流转税。二、收入检查重点问题回顾企业所得税收入总额的构成：

3、企业收入总额是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。会计核算对企业总收入的划分：1、营业收入，包括销售货物收入、提供劳务收入及租金收入和特许权使用费收入。会计科目包括主营业务收入和其他业务收入。业务招待费、广告宣传费税前扣除限额的基数。2、资本利得，包括转让财产收入和政府补助、接受捐赠收入等。对应会计科目包括营业外收入和投资收益。3、投资持有收益，包括债权投资的利息收入和股权投资的股息红利，对应的会计科目是投资收益。4、其

4、他收入中，资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付账款、债务重组收入、补贴收入、违约金收入确认为收入。二已作坏账处理后又收回的应收账款和汇兑收益，分别冲减资产减值损失和财务费用。一般按照权责发生制原则确认收入例外规定：1、对于利息收入、租金收入、特许权使用费收入、以分期收款方式销售货物按照合同约定。2、对于股息红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。3、企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。4、

5、接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。1、对于利息、租金、特许权使用费收入，按照合同约定。举例：例：甲公司向乙公司出租房产一处，租期三年，每年租金100万元，合同约定甲公司于租赁开始日一次性收取300万元。收取时会计处理如下：借：银行存款300万第一年作：借：递延收益100万贷：递延收益300万，贷：其他业务收入100万。其余两年结转收入分录同上。税收处理：于合同约定的应付租金的日期确认收入实现，在合同约定的收款日确认计税收入300万元，以后两年每年各纳税调减100万元。2、分期收款销售举例：2008年7月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大

6、型机械设备，合同约定的销售价格为2000万元，分5次于次年开始每年底等额收取。该大型设备成本为1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价格为1600万元。（1）2008年7月1日销售实现借：长期应收款2340贷：主营业务收入1600贷：应交税金-应交增值税（销项税额）340贷：未实现融资收益400借：主营业务成本1560贷：库存商品1560（2）2009年底收取货款：借：银行存款468（2340/5）贷：长期应收款468借：未实现融资收益126贷：财务费用126企业的所得税处理为：（1）2008年税收不确认收入的实现，应当调整减少当期的收入1600万元。应当调整减少

7、当期的成本1560万元，2009年税收确认实现收入400万元（468/1.17），应当调整增加当期的收入400万元，应当调整增加当期的成本312万元(1560/5)，确认的融资收益应当调整减少当期的利息收入。检查收入总的原则:检查收入的真实、完整、准确、及时。主要涉税问题是：收入核算不真实、不完整、不及时以及确认计量错误。收入确认有关文件：1、企业所得税法及实施条例2、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》国税函【2008】875号对于销售折扣，仍执行国税函发【1997】472号文件规定。要求在一张发票上注明折扣额。国税函【