企业税务稽查及企业防范方法讲义

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1、2012年税务稽查及企业防范方法目录第1：前言稽查课简介第2：税务稽查的特点与后果第3：稽查风险的复杂性与不确定性第5：几个易产生错误的理解重点第6：稽查风险控制要点第4：实务中热点问题解析第7：知己知彼－稽查过程及控制立足全局重在规划，控制，管理，政策把握立足实务重在解决汇算疑难、差异调整立足风险针对性应对稽查前言稽查课简介布局多角度布置汇算清缴关键点由此及彼的差异调整合法化多个纳税主体间的利益取舍新方法转换主体主体转换布局从整体上来考虑涉税调整事项，才能求得最正确、安全、经济的调整处理。支付主体是谁？收入主体是谁？受益主体是谁？纳税主体是谁？风险主体是谁？对纳税人

2、而言，纳税义务的变化，是不是一种增加，也不是一种消失，而是一种转换，在转换之中实现汇算最佳调整效果。前言稽查课简介前言稽查课简介布局多角度部署汇算清缴工作的关键点政策把握——认清规则预试汇算——税负把握自查整改——消除隐患汇算推进——有条不紊稽查应对——工作目标结果评价——着眼未来预缴申报——胸中有数征税、行政处罚、行事处罚的时限问题第五十二条因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有

3、特殊情况的，追征期可以延长到五年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。2008年，因协查另一企业偷税情况，立案稽查某企业2002年纳税情况。稽查定案：偷税40万，占同期应纳税额60%。由于是6年前，税务机关处理为：①补税40万、滞纳金44万；②因为已过追溯期不予罚款处罚。《征管法》第4：稽查执法过程的监督前言稽查课简介企业应该如何应对这样的稽查风险呢？案例分析业务处理中，尽量按税务机关的理解，减少与稽查的矛盾已经被稽查查处后，要明确有利于自己的理由稽查风险的处理后果是不确定的，实务必须与理论结合目录第

4、1：前言稽查课简介第2：税务稽查的特点与后果第3：稽查风险的复杂性与不确定性第5：几个易产生错误的理解重点第6：稽查风险控制要点第4：实务中热点问题解析第7：知己知彼－稽查过程及控制税务稽查的特点与后果税务稽查某公司，所得税税负率为0.2%，但本地税务机关掌握的本地区本行业标准值约为1.7%，稽查时是否存在较大偷税风险？所得税税收负担率=应纳所得税额÷利润总额×100%与当地同行业同期和本企业基期所得税负担率相比，低于标准值可能存在不计或少计销售（营业）收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题，运用其他相关指标深入评估分析。税务稽查的特点与后果税务稽查第九条……稽查

5、局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。征管法实施细则第二条纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。征管法实施细则税务稽查的特点与后果例说税务稽查的特点某公司2009年委托某咨询公司进行一项市场调研，其调研结果直接影响企业的业务决策。调研于2009年4月开始，2009年12月正式结束，企业于2009年12月，支付了全部咨询费40万元。但是，由于种种原因，咨询费发票直到2010年7月才

6、取得，2011年8月税务稽查09年所得税时，认为该企业2009年未及时取得40万元的发票，不能在09年扣除，09年应补税10万元。税务稽查的处理是否存在问题？存在什么样的问题？企业应该如何应对？税务稽查的特点与后果例说税务稽查的特点国家税务总局2011年第34号公告6.企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。税务稽查的特点与后果税务稽查是执法行为，必须以事实为依据，以法律为准绳。税务稽查工作对实事的认

7、定，必须通过证据来证明。税务稽查检查与取证工作必须依法定程序进行。税务稽查的结果，对稽查与纳税人双方都具法律风险。例说税务稽查的特点税务稽查的特点与后果例说税务稽查的后果某高耗能企业，建成一个治污项目，并同时为本厂提供治污过程中产生的气体和再生水。企业认为该项目利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》中的废水、废气，其伴生的气体与再生水应该享受减计收入的优惠。经与主管税务机关沟通一致，企业单独核算了再生水、气体的视同销售额，并按其10%的标准，减计企业所得额。2010年，企业接受稽查时，稽查局不认可这一优惠，认为企业没有实现再生水、气的销售，不构成所得