北京安通学校2009年【中级会计实务】串讲资料

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1、北京安通学校2009年【中级会计实务】串讲资料北京安通学校2009年会计师会计实务串讲资料一、客观题的设计模式及典型案例解析（一）《总论》选材及典型案例解析1>．可比性、谨慎性、重要性、实质重于形式的实务应用。典型案例1【多项选择题】下列业务中体现重要性原则的是（　　）。A>．成本法与权益法的选择B>．合并会计报表中抵销分录的选择C>．存货发出计价方法的选择D>．对融资租入的固定资产视同自有资产进行核算【答案】AB【解析】存货发出计价的选择与重要性无关，融资租入固定资产的核算遵循的是实质重于形式原则

2、。2>．资产、收入、利得和损失的确认。典型案例2【多项选择题】下列项目中属于企业损失的是（　　）。A>．出租无形资产的摊销支出B>．出售固定资产的损失C>．可供出售金融资产公允价值的减少D>．可供出售金融资产的减值损失E>．交易性金融资产公允价值的减少【答案】BC【解析】出租无形资产的摊销支出属于营业利润范畴，列入“其他业务成本”；可供出售金融资产的减值损失列入“资产减值损失”也属于营业利润范畴；交易性金融资产公允价值的减少列入“公允价值变动损益”，属于营业利润范畴。（二）《存货》选材及典型案例解析

3、1>．存货入账成本的推算，主要以单项选择题中的计算模式测试，偶尔也以其入账成本的构成因素角度进行测试，以多项选择题为主要测试形式。典型案例1【单项选择题】甲公司是一家工业生产企业，属一般纳税人，采用实际成本计价核算材料成本，2008年4月1日该公司购入M材料100件，每件买价为1000元，增值税率为17%，发生运费2000元，保险费400元，装卸费500元，验收入库时发现损耗了3件，属于合理损耗范畴，则该批材料的单位入账成本为每件（　）元。A>．1134>.5　　B>．1200C>．1059>.38

4、D>．1027>.6【答案】C【解析】该材料的入账成本＝1000×100＋2000×93%＋400＋500＝102760（元）；该材料的单位入账成本＝102760÷97＝1059>.38（元）。典型案例2【单项选择题】甲公司于2009年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批，该批原材料的成本为38>.263万元，加工费10万元，加工劳务匹配的增值税率为17%，该材料加工后直接对外出售，其匹配的消费税率为15%，根据税法规定，由乙公司代收代缴消费税，因市场上无此商品的市场价可供参照，税法规定可组成计税价

5、来计算应缴消费税，则甲公司收回此商品时的入账成本为（　　）万元。A>．56>.78B>．48>.263C>．53>.268D>．47>.268【答案】A【解析】甲公司应缴消费税的计税价＝（38>.263＋10）÷（1－15%）＝56>.78（万元）；甲公司应缴消费税＝56>.78×15%＝8>.517（万元）；甲公司收回加工物资的入账成本＝38>.263＋10＋8>.517＝56>.78（万元）。典型案例3【单项选择题】甲公司于2009年10月1日与乙公司进行非货币性资产交换，甲公司用自用的一幢房产

6、交换乙公司的一批商品，双方交换后均保持资产的原有使用状态，房产的原价为300万元，累计折旧为140万元，已提减值准备2万元，公允价值为130万元，营业税率为5%；库存商品的账面余额为100万元，已提跌价准备为3万元，公允价值为90万元，增值税率为17%，消费税率为8%，双方约定由乙公司另行支付补价15万元，则甲公司换入商品的入账成本为（　　）万元。A>．120>.9B>．115C>．90D>．99>.7【答案】D【解析】甲公司换入商品的入账成本＝换出资产的公允价值＋增值税＋支付的补价（或－收到的补价

7、）－换入存货对应的进项税额＝130－15－90×17%＝99>.7（万元）。典型案例4【多项选择题】甲公司委托乙公司代为加工非金银手饰，如果收回后需连续再加工才能出售的，则下列项目中构成其入账成本的是（　　）。A>．发出材料的成本B>．加工费C>．由受托方代收代缴的消费税D>．往返运杂费E>．加工劳务所匹配的增值税【答案】ABD【解析】如果加工物资收回后需连续加工后再出售的，则消费税不列入委托加工物资成本。2>．存货发出计价的测试以发出成本和结存成本的计算为主，主要以单项选择题测试先进先出法、加权平

8、均法和移动加权平均法。典型案例5【单项选择题】甲公司采用移动加权平均法核算存货的发出计价，2008年5月初原材料A的数量为300件，每件成本为4000元，5月4日甲公司购进A材料200件，每件成本为3500元，5月6日甲公司发出A材料350件，5月12日甲公司购进A材料250件，每件成本为3600元，5月23日甲公司发出A材料380件，5月25日甲公司购进A材料180件，每件成本为3700元，5月28日甲公司发出A材料140件，则5月31日A材料结存成本为（　　）元。