第十七章--货币资金审计xin最新版本.ppt

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1、第十七章货币资金审计第一节货币资金审计的特点一、货币资金与业务循环的关系货币资金按照存放的地点不同可以分为库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票、银行本票等）。货币资金与各业务循环之间都有直接的联系，货币资金是各循环的枢纽，起着“资金池”的作用，它们之间的关系可以用图表示。货币资金筹资与投资循环购货及付款循环销货与收款循环生产与存货循环资金流入资金流出资金流入资金内部流动资金流出资金流出资金内部流动二、货币资金的审计范围和内容由于企业的货币资金既包括企业库存的现金（包括人民币和外币），又包括企业存入银行或其他金融机构的存款，还包括企业到外地进行临时或零星采购

2、而汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠存款、企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、在途货币资金、信用证存款等其他货币资金，以上这些都属于货币资金审计的范围。货币资金审计的内容是指货币资金审计的监督对象。主要包括以下几方面：（1）审查评价企业货币资金内部控制制度的健全性、有效性；（2）审查企业货币资金结存数额的真实性、正确性。为此，要涉及一些证实货币资金余额的账簿、资料，如现金日记账、银行存款日记账；现金及银行存款总分类账、现金盘点表、银行存款余额调节表等；（3）审查企业货币资金收付

3、业务的真实性、合法性。为此，要涉及一些证实经济业务发生的原始凭证、记账凭证等。三、货币资金的凭证和会计记录1、原始凭证。2、记账凭证。3、现金日记账。4、银行存款日记账。5、现金总账、银行存款总账。6、其他货币资金账户。7、其他相关账户。四、货币资金审计的目标主要包括如下内容：（1）确定被审计单位资产负债表中的货币资金是否确实存在，是否为被审计单位所拥有。（2）确定被审计单位在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录入账，有无遗漏。（3）确定被审计单位货币资金收支业务的发生是否符合有关法律、法规的规定。（4）确定被审计单位货币资金的余额是否正确。（5）确定货币资金在会计

4、报表中的披露是否恰当。货币资金审计目标管理层认定审计具体目标管理层对各类交易和事项运用的认定发生企业记录的与货币资金相关的交易是真实的完整性属于企业发生的所有货币资金交易都已记录准确性已记录的与货币资金有关的交易是按正确金额反映的截止接近于资产负债表日的货币资金交易记录于恰当的期间分类被审计单位记录的货币资金交易按有关规定作了适当分类管理层对期末账户余额运用的认定存在记录的货币资金金额确实存在权利和义务（1）企业对总账和分类账中所有的货币资金都拥有法律上的所有权（2）企业的货币资金未作抵押或担保完整性现有的货币均盘点和函证并已记录在货币资金的总分类账和明细账中计价和分摊（1

5、）总账和分类账中货币资金余额计算正确（2）货币资金的增减变动均已记录在正确的期间（3）总账和分类账中货币资金余额与实有数是一致的管理层对列报运用的认定发生以及权利和义务资产负债表上披露的货币资金交易或事项已发生，且与被审计单位有关完整性所有应当包括在资产负债表中有关货币资金的披露均已包括；公司对资产负债表上列报的所有货币资金均拥有所有权，货币资金未作抵押分类和可理解性资产负债表中已对货币资金按有关规定作了恰当分类准确性和计价（1）资产负债表中货币资金余额计算正确（2）资产负债表中货币资金余额与实有数是一致的（3）货币资金主要类别已作披露，货币资金的抵押或担保已作揭示五、货币

6、资金风险评估货币资金具有下列特征：（1）货币资金受多个循环交易的影响，出错的可能性大，货币资金内在风险大。（2）货币资金贯穿了企业生产经营活动的全过程，是企业资金运动起点和终点。第二节货币资金控制测试一、货币资金内部控制货币资金内部控制制度是企业内部控制制度的重要组成部分，是企业为了保证货币资金的安全、完整和有效使用，结合货币资金收支的特点，事先制定的一套相互制约，相互核对，相互验证的办法和程序的总称。一套健全的货币资金内部控制制度主要分为三部分：收款控制、付款控制以及余额控制。1、收款内部控制。主要包括现金销售、电子销售、赊销收回、锁箱系统和电子转账等。现金收入的锁箱控制

7、。当企业通过邮局收取大额货币资金时，往往采用锁箱系统来加强内部控制和缩短从收到现金到存入银行的过程。锁箱（实际上就是由企业开户银行所控制的邮箱。开户银行每天定时到邮箱去收取邮件，将收到的现金记入企业支票账户，并向企业发送收款通知书。由于银行无权接触企业会计记录，从而避免了货币资金被挪用的风险。电子资金转账。如今越来越多的企业采用电子资金转账系统来收付款。电子资金转账系统相对支票而言，其优点在于减少了纸张的传递过程，从而降低了成本，节约了时间。但是，电子资金转账系统需要一套完善的计算机网络来保证系统安全、有效地接收和