消费税的核算ppt课件.ppt

《消费税的核算ppt课件.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、消费税的计算外贸财会组陈珍霞1任务一消费税基础知识认知（一）任务情境小张是一名会计，刚刚从一家食品厂跳槽至亮彩化妆品厂，负责企业的报税工作。一天，他被财务经理狠狠的训斥了一番，原因是小张申报了增值税，而没有申报消费税。小张非常委屈，他在以前的工作中从来都没有申报过消费税。2任务一认识消费税（二）角色体验小张的问题：什么是消费税？计税依据是什么？向什么货物征消费税？3任务二消费税的征税范围4消费税的计算方法从价定率1从量定额2复合计税35一、从量定额的消费税计算2、计算公式：3、应税销售数量的确定销售应税消费品的，自产自用的，委托

2、加工的，进口的，1、适用范围：黄酒、啤酒、成品油应纳税额=应税销售量×单位税额为销售数量；为移送使用数量；为纳税人收回的数量；为海关核定的进口征税数量。【例题·多选题】下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（　）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量ACD自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量一.从价定率对外销售应税消费品应纳税额的计算自产自用应税

3、消费品应纳税额的计算委托加工应税消费品应纳税额的计算进口应税消费品应纳税额的计算二、从价定率的消费税计算应纳税额=应税销售额×税率销售额的确定与增值税相同(1)、销售额为纳税人销售应税消费品时向对方收取的全部价款和价外费用，但不包括增值税税款。(2)、含增值税销售额的换算二、从价定率的消费税计算1.对外销售应税消费品例1：某厂5月生产新型号摩托车一批，当月销售500辆，每辆不含税价格3800元；求该厂当月应纳的消费税税额。（消费税税率为10%）试计算应纳消费税应纳消费税=500×3800×10%=190000（元）10例2：某化

4、妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5.1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4.68万元。该化妆品生产企业10月应缴纳的消费税额为：(1)化妆品的应税销售额＝30+4.68/(l+17%)=34(万元)(2)应缴纳的消费税额=34x30%=10.2(万元)包装物的处理：(1)包装物销售收入：按其所包装消费品的适用税率征收消费税。(2)包装物押金收入：①未逾期的，不征税；②期限超过一年或逾期后没收的

5、押金，应按所包装货物适用的比例税率计征消费税；例3：某化妆品厂（增值税一般纳税人）销售化妆品，出借包装物收取押金1170元，包装物逾期未还，没收押金。应纳消费税=1170÷（1＋17％）×30％＝300（元）2.自产自用应税消费品自产自用是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于连续生产应税消费品或用于其他方面。（1）用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税；（2）用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税。自产自用应税消费品（用于其他方面）应纳税额的计算(1)按照同类消费品的销售价格计税；应纳税额=同类消费品销售价

6、格×自用数量×适用税率(2)没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计税应纳税额=组成计税价格×适用税率组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）例4：某汽车制造厂以自产小汽车10辆换取某钢材厂的钢材200吨，每吨钢材3500元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格为12万元/辆（不含增值税）。此类小汽车适用消费税税率为5%。计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税额。应纳消费税额=视同销售的销售额×适用税率=120000×10×5%=60000(元)16例5：某化妆品厂将其生产的一种

7、新产品作为礼物发放给职工，市场上无同类消费品的销售价格。该化妆品生产成本为12000元。成本利润率为5%，消费税率30%。请计算消费税额。组成计税价格=12000×（1+5%）÷（1-30%）=18000（元）应纳消费税额=18000×30%=5400（元）173、委托加工应税消费品(1)按照受托方的同类消费品的销售价格计算应纳税额=同类消费品销售价格×委托加工数量×税率(2)如果没有同类消费品价格，则按照组成计税价格计算纳税应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）例6：某化妆品厂委托某

8、企业代为加工化妆品，提供的原材料实际成本为24000元，该受托企业代垫辅助材料1500元，收取加工费6000元，该企业无化妆品销售价格。化妆品消费税税率为30%。请计算消费税。组成计税价格=（24000+1500+6000）÷（1-30%）=45000（元）应纳