货币资金与应收及预付款项.doc

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1、一、资产的概念　　资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。　　二、资产的确认条件　　在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：　　第一，与该资源有关的经济利益很可能流入企业；第二，该资源的成本或价值能够可靠地计量。　　【例题1】下列各项中，企业能够确认为资产的有（　）。　　A.经营租出的设备；　　B.经营租入的设备；　　C.融资租入的设备；　　D.近期将要购入的设备　　　　『正确答案』AC　　『答案解析』资产是指

2、企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项B是企业并不能拥有或控制的；选项D不是企业过去的交易或事项。　　【例题2】只要是由过去的交易或事项形成的并由企业拥有或控制的资源，均应确认为企业的一项资产。（　）　　　『正确答案』×　　『答案解析』资产是指企业过去的交易或事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　　三、资产的分类　　资产按照不同的标准可以作不同的分类：　　　　说明：这部分内容是初级会计实务的基础知识，请学员根据框架图进行记忆，此处不再进行讲解。第一节　货币资金　　一、库存现金　　（一）现金管理制度　　1.

3、现金的使用范围　　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。　　2.现金的限额　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。　　3.现金收支的规定　　（二）现金的账务处理　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余

4、额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。　　现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。　　（三）现金清查　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。　　1.现金短缺：　　　　2.现金溢余：　　　　【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。　　【例题1】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金溢余，经批准后应（　）。　　A.冲减财务费用；　　B.冲减管理费用；

5、　　C.计入其他应付款；　　D.计入营业外收入　　　　『正确答案』D　　『答案解析』无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”科目。二、银行存款　　（一）银行存款的账务处理　　　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。　　（二）银行存款的核对　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如

6、没有记账错误，调节后的双方余额应相等。　　1.未达账项　　银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。　　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）　　②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）　　③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）　　④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）　　【例题2】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（　）。　　A.企业开出支票，银行尚未支付；　　B.企业送存支票，银行尚未入

7、账　　C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知；　　D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知　　『正确答案』AC　　『答案解析』选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。　　2.银行存款余额调节表的编制——补记式　　【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400000元，银行转来对账单的余额为8300000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：　　（1）企业送存转账支票6000000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。　（2）企业