财务报表解读分析与管理.ppt

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1、财务报表——解读、分析与管理西南财经大学会计学院1财务报表：解读、分析与管理第一部分财务报表阅读第二部分财务报表分析第三部分财务报表的管理运用第四部分财务风险与财务危机一、企业目标及财务目标1、企业管理的目标：生存、获利、发展三个层次的表现及其对理财的要求2、财务管理的目标：股东价值最大化含义、局限、表达指标3、股东价值：股权投资的未来收益的现值未来收益：利润、现金流量、收入引言3财务是一种理财活动财务是一种管理工具财务是一种价值语言二、财务的性质4财务报表：解读、分析与管理第一部分财务报表阅读5财务报表资产负债表、损益表、现金流量表报表附注财务情况说明书一、财务报告体系财务报表：公司根据财务

2、会计准则编制的，向股东（股权投资者）、债权人（如银行）、政府机关（如税务部门）、企业高层管理者（CEO）提供和报告的，反映公司在一定会计期间内有关财务状况和经营成果的正式文件。6资产负债表：反映某一特定时点上的财务状况损益表：反映某一特定时期内的经营成果现金流量表：反映某一特定时期内现金变动原因财务报表与财务能力7根据资产、负债、权益等帐户的期末余额编制按项目性质排列反映某一时点的财务状况二、资产负债表8资产负债表9会计案例：（1）张三投入15万元（其中6万元现金，9万元计算机设备），创办W公司。（2）向银行借入半年期借款10万元。（3）购入A商品12万元，已付款7万元。（4）开出转帐支票一张

3、，购买设备一台，价值5万元，已经投入使用。（5）计提设备折旧15000元。（6）上述A商品全部售出，价款16万元，款项尚未收到。（7）支付广告费3000元，业务招待费2000元（8）发行股票5万股，每股面值1元，发行价5元。（9）结转W公司本期损益（10）计算所得税（税率20%），计提10%的法定盈余公积金，10%任意盈余公积金，向股东分配利润6800元。利润＝营业收入160000－营业成本135000－营业费用3000－管理费用2000＝2万元10资产负债表28.516009+5－1.5=12.5057100200.32575+0.4+0.68=6.0815+5=200.611根据收入、费用

4、、利润等帐户的本期发生额编制按利润取得的过程步骤排列反映某一时期的经营成果三、损益表12损益表（利润表）一、商品销售收入（营业收入）减：商品销售成本（营业成本）二、销售毛利减：销售税金及附加三、主营业务利润加：其它业务利润减：营业费用管理费用加：投资收益四、营业利润加：营业外收支净额五、利润总额减：所得税六、净利润21613.50.20.32.51.60.4213正表：一、经营活动现金流量二、投资活动现金流量三、筹资活动现金流量附注：净利润调整为经营活动现金流量四、现金流量表－7万－0.5万＝－7.5万6万＋10万＋25万＝41万－5万银行存款：28.5万元经营现金－7.5万＝利润0.6＋利润

5、分配1.4－应收16＋折旧1.5＋应付5经营类投资类筹资类14五、财务报表的作用评价企业的经营业绩判断企业财务状况是否健康计划未来的经营政策和财务政策评价企业的投资价值15财务报表：解读、分析与管理第二部分财务报表分析掌握财务指标16杰克和安迪合伙，立志为有欣赏力的客户制造手工家具，想要成立一个属于他们自己的“佳好家具公司”钱从哪里来？案例：杰克和安迪的创业与失败杰克拿出12000元，安迪拿出3000元银行提供15000元利润结余0元股份资本借贷资本留存收益17公司的钱用到哪里去了？租用场地、设备、材料、工资、办公费，等等直接用于供产销的项目：材料、工人工资……不直接用于供产销的项目

6、：工具、汽车、设备……不论是否发生业务都必须发生的项目：办公用品、租金、利息……营运资金固定资产管理成本18公司的钱用到哪里去了？投资支出营运资金9000固定资产20000管理成本1000资产负债表股份资本15000借贷资本15000留存收益0资金来源资金去向可以循环消耗性支出费用支出利润表19月初资产负债表营运资金8500银行借款15000股份资本15000利润留存－1000固定资产20000现金500工厂开工营业了……20月末资产负债表营运资金11500银行借款15000股份资本15000利润留存2000固定资产19000现金1500一个月后……月初资产负债表营运资金8500银行借款15

7、000股份资本15000利润留存－1000固定资产20000销货6000元，获得10000元现金50021期末资产负债表营运资金23000银行借款15000股份资本15000利润留存10000固定资产16000现金1000又过了三个月……期初资产负债表营运资金11500银行借款15000股份资本15000利润留存2000固定资产19000现金1500银行发出催款警告22一、基本的财务评价偿债能力评