如何理解持有至到期投资-利息调整.doc

《如何理解持有至到期投资-利息调整.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、如何理解持有至到期投资-利息调整　　这个问题涉及到折价债券和溢价债券,实际利率,报价利率,摊余成本等等各种生涩的概念.为了让大家更好地理解这些概念,下面我们结合书本上的一道例题,给大家介绍一下这些具体的概念.　　例题:2016年1月1日,甲公司支付价款1000元从活跃市场上购入某公司5年期债券,面值1250元,票面利率%,按年支付利息59元,最后一年一次性支付本金.甲公司在购买该债券时,预计发行方不会提前赎回,分类为持有至到期投资.　　这个题目是书上第二章的一道例题,刚刚开始学习会计,就遇到拦路虎.确实,没有会计基础的同学看到这个题目感觉简直就是天书.这个题目涉及到财务管理的一些知识.首先

2、很多同学就跟困惑,为什么明明有面值,为什么不按照面值1250元直接支付不就好了,为什么偏偏支付1000元呢.　　这里首先给大家普及一个知识点,”货币的时间价值”.打个比方,我们去银行存款,一般都会有一个利率,今天存进去,一年后到期还能取得利息.假设利率是10%,那么对于零时点来说,现在的1000元和一年后到期的1100元是一个概念.这个时候在来说我们的例题,假如按照例题的价格购买,那么我们花1250购买,每年年底能够拿到59元,5年后还能拿到1250的本金.　　有人说这不是很好吗?问题就在这里,偏偏社会上其他银行给出来的利率比这个高,债券发行人如果按照原价卖,人家肯定不买,因为同样的价格,

3、人家给的利率高,每年拿到的利息也多.这个时候发行人就会将债券折价发行,也就是发行的价格.　　这就是初始投资成本,也就是摊余成本.在这里,我们先告诉大家社会上其他银行的利率是10%具体算法后面再介绍.下面结合分录给大家简单介绍下具体计算方法.　　正确答案:　　1、xx年1月1日,购入债券时,　　借:持有至到期投资—面值1250　　贷:银行存款1000　　持有至到期投资—利息调整250　　这里给大家解释下,首先债券是1000元银行存款买的,那么零时点摊余成本就是1000.其中持有至到期投资—面值科目反应的是债券的面值,通过借方面值与贷方利息调整差额来表示持有至到期投资摊余成本.　　2、xx年1

4、2月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等.　　借:应收利息59　　持有至到期投资—利息调整41　　贷:投资收益100　　这里我们几个分录的填列就得按照倒挤的方法,首先是投资收益=摊余成本×实际利率.公式不好帮助大家理解,记住就好了.根据等式59/(1+i)+59/(1+i)+59/(1+i)+59/(1+i)+59/(1+i)+1250/(1+i)=1000,求出的i就是实际利率,运用内差法可以算出i=10%.　　然后根据实际利率计算出投资收益100,然后借方应收利息,持有至到期投资-利息调整.这个时候持有至到期投资摊余成本1000+41=1041.　　3、xx年12月31日

5、,确认实际利息收入、收到票面利息等.　　借:应收利息59　　持有至到期投资—利息调整　　贷:投资收益　　根据实际利率计算出投资收益1041×10%=,然后借方应收利息,持有至到期投资-利息调整=这个时候持有至到期投资摊余成本1041+=　　4、xx年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等.　　借:应收利息59　　持有至到期投资—利息调整　　贷:投资收益　　根据实际利率计算出投资收益1086×10%=,然后借方应收利息,持有至到期投资-利息调整=这个时候持有至到期投资摊余成本+=　　5、xx年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等.　　借:应收利息59　　持有至到期投资—利息

6、调整　　贷:投资收益　　根据实际利率计算出投资收益1135×10%=,然后借方应收利息,持有至到期投资-利息调整=这个时候持有至到期投资摊余成本+=　　6、2016年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等.　　借:应收利息59　　持有至到期投资—利息调整60　　贷:投资收益119　　同时:　　借:银行存款1250　　贷:持有至到期投资—成本1250