持有至到期投资例题.doc

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1、持有至到期投资例题：【例】某企业于2011年1月1日购入当日发行的A企业债券，面值32万元。票面利率12%，期限五年，支付买价33万元，另付相关税费0.6万元，该债券按年计算利息，分期付息到期偿还本金。假定实际利率为10.66%，做会计分录如下（单位：万元）：购入时：借：持有至到期投资——A企业债券（成本）320000——A企业债券（利息调整）16000贷：银行存款336000每年末计息时：持有至到期投资利息计算表(实际利率法)计息日期期初摊余成本现金流入实际利息利息调整期末摊余成本（1）（2）=面值×票面利息（3）=（1）×实际利率（4）=（2）-（3）（5）=（1）+（3）-（2）20

2、11·12336000384003581825823334182012·12333418384003554228583305602013·12330560384003523831623273982014·12327398384003490134993238992015·1232389935840034501注38990根据计算结果做会计分录如下：2011年12月31日计算债券利息借：应收利息38400贷：持有至到期投资---A企业债券（利息调整）2582投资收益35818实际收到票面利息金额借：银行存款38400贷：应收利息384002012年12月31日计算债券利息借：应收利息38400

3、贷：持有至到期投资---A企业债券（利息调整）2858投资收益35542实际收到票面利息金额借：银行存款38400贷：应收利息384002013年12月31日计算债券利息借：应收利息38400贷：持有至到期投资---A企业债券（利息调整）3162投资收益35238实际收到票面利息金额借：银行存款38400贷：应收利息384002014年12月31日计算债券利息借：应收利息38400贷：持有至到期投资---A企业债券（利息调整）3499投资收益34901实际收到票面利息金额借：银行存款38400贷：应收利息384002015年12月31日计算债券利息借：应收利息38400贷：持有至到期投资-

4、--A企业债券（利息调整）3899投资收益34501实际收到票面利息金额借：银行存款38400贷：应收利息38400根据上例提供的有关资料，假定2005年1月出售A企业债券，出售价款350000元。做会计分录如下：借：银行存款350000贷：持有至到期投资---A企业债券（成本）320000---A企业债券（利息调整）3899投资收益26101根据上例提供的有关资料，假定2005年末企业兑现A企业债券。做会计分录如下：借：银行存款320000贷：持有至到期投资---A企业债券（成本）320000