持有至到期投资例题

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1、交易性金融资产例题　　【例题·计算题】2014年1月20日，甲公司委托某证券公司购入A上市公司股票1000000股，划分为交易性金融资产。购买日公允价值为10000000元。另支付交易费用25000元。　　（1）购入时：　　借：交易性金融资产—成本10000000　　　　贷：其他货币资金—存出投资款　10000000　　（2）支付交易费用时：　　借：投资收益　　　　　　　　25000　　　　贷：其他货币资金—存出投资款　　　25000　　【例题·计算题】强化上例，某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中

2、包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。编制相关会计分录。　　会计处理为：　　借：交易性金融资产—成本　2704　　　　　应收股利　　　　　　　　126　　　　投资收益　　　　　　　　　4　　　　贷：其他货币资金—存出投资款　2834　　【例题·判断题】（2015年）企业取得交易性金融资产时，支付给证券交易所的手续费和佣金应计入其初始确认金额。（　）  『正确答案』×『答案解析』取得交易性金融资产发生的交易费用确认为投资收益，不计入初始确认金额。　　【例题·单选题】（2014年）甲公司从证券市场购入股票20000股，每

3、股10元，其中包含已宣告但尚未领取的股票股利0.6元，另支付交易费用1000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（　）。　　A.201000　　B.200000　　C.188000　　D.189000  『正确答案』C『答案解析』取得交易性金融资产的交易费用应通过投资收益核算，不计入交易性金融资产的初始入账价值，该交易性金融资产的初始入账价值＝20000×（10－0.6）＝188000（元）　　【例题·单选题】（2013年）2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发

4、放的现金股利20万元。另支付相关交易费用8万元。该交易性金融资产的入账金额为（　）万元。　　A.380　　B.388　　C.400　　D.408  『正确答案』A『答案解析』交易性金融资产的入账价值＝400－20＝380（万元），取得交易性金融资产时发生的相关交易费用计入投资收益。　　【例题·判断题】（2009年）企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（　）  『正确答案』×『答案解析』企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应记入到“投资收益”科目。　　　　【例题·计算题】2014年1月1日,甲公司购入B公司发行的公

5、司债券，该笔债券于2013年7月1日发行，面值为2500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2600万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。2014年1月8日，甲公司收到该笔债券利息50万元。2015年初，甲公司收到债券利息100万元。  『正确答案』甲公司应作如下会计处理：　　（1）2014年1月1日，购入丙公司的公司债券时：　　借：交易性金融资产—成本　25500000　　　　应收利息　　　　　　　　500000　　　　投资收益　　　　　　　　300000　　　

6、　贷：其他货币资金—存出投资款　26300000　　（2）2014年1月8日，收到购买价款中包含的已宣告发放的债券利息时：　　借：其他货币资金—存出投资款500000　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　　500000　　（3）2014年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：　　借：应收利息　　1000000　　　　贷：投资收益　　　1000000　　（4）2015年初，收到持有丙公司的公司债券利息时：　　借：其他货币资金—存出投资款1000000　　　　贷：应收利息　　　　　　　　　1000000　　2.资产负债表日，交易性金融资产按照公允

7、价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。　　（1）股价或债券价格上涨　　借：交易性金融资产—公允价值变动　　　　贷：公允价值变动损益　　（2）股价或债券价格下跌　　借：公允价值变动损益　　　　贷：交易性金融资产—公允价值变动　　【例题·计算题】接上一个例题，假定2014年6月30日，甲公司购买的该笔债券的公允价值（市价）为2780万元；2014年12月31日，甲公司购买的该笔债券的公允价值（市价）为2560万元。　　要求：根据给出的资料，编制相关会计分录。  『正确答案』　　甲公司应作如下会计处理：　　（1）2014年6月30日，确认该笔

8、债券的公允价值变动损益时：　　借：交易性金融资产—公允价值变动2300000　　　　贷：公允价值变动损益