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1、持有至到期投资之利息调整理解持冇金到期投资会计分录核篦的理解方法关于持冇至到期投资，很多初级会计师、中级会计师甚至注册会计师考试人员在初学的时候都会产生迷茫，关于持有至到期投资，主要的难点冇如下几个:每年的投资收益是怎么算出來的?为什么冇利息调整这个东西?2005年1刀1日，卬公司支付价款1000元从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%,按年支付利息59(1250*4.72%),木金最后一次支付。合同约定,该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回，分类为持冇至到期投资，不考虑所得
2、税正确答案:1、2005年1刀1口，购入债券时，借：持有至到期投资一成木1250贷：银行存款1000持冇至到期投资一利息调整2502、2005年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等,借：应收利息59持冇至到期投资一利息调整40.95贷：投资收益99.953、2006年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等,借：应收利息59持冇至到期投资一利息调整45.054、2007年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等,借：应收利息59持有至到期投资一利息调整49.55贷：投资收益108.555、2008年12刀31H,确认实际利息收入、收到票而利息等,借：应收利息59持有至
3、到期投资一利息调整54.50贷：投资收益113.506、2009年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等,借：应收利息59持有至到期投资一利息调整59.95贷：投资收益118.95同时：借：银行存款1250贷：持有至到期投资一成本1250针对这种面值和实际付款额存在差界的债券，实际利率和名义利率往往有较为明显的差界,即是说，票面利率虽然是作为计算每期收到利息的比率，但是并不是整个投资的实际利率,整个投资的利率需要列等式重新让算出来，这里应用到了财务管理里的吋间价值原理，等式如下:59/(1+i)+59/(1+i)A2+59/(1+i)A3+59/(1+i)M+59/(1+i)A5+
4、1250/(1+i)A5=即是说：未来可以收到的5个59元和1个1250元按照利率i进行折现，就能够得到1000元，即是说在未来的收益和现在的付出额Z间建立一个等式，就能够得到投资整体本身的内含收益率，也就是实际利率。运用财务管理所学的常用方法——插值法，对以粗略得知实际利率为10%,运用Excel单变量求解的方法可以得到精确的实际利率9.99532%,这里取9.995%基本够用了。上而是倒着演算实际利率，说到这里，很多人还是不太理解这是怎么回事，那么川哥就来顺着演绎以卞实际利率的神奇。期初，付出了1000元第一年末：利滚利Z下，变成了1000鋼.09995%=1099.95,也就是说对方
5、欠我们本利和共1099.95,同时第一年末对方给我付了59元，那么第一年末对方仍欠我们1040.95.第二年末:以1040.95为基础,利滚利之下,变成了1040.95*1.09995%=1144.993,也就是说对方欠我们本利和共1144.993,同时第二年末对方给我付了59元，那么第一年末对方仍欠我们1085.993.第三年末:以1085.993为基础,利滚利之下,变成T1085.993*1.09995%=1194.538,也就是说对方欠我们本利和共1194.538,同时第三年末对方给我付了59元，那么笫一年末对方仍欠我们1135.54第四年末:以1135.538为基础,利滚利之下,变
6、成T1135.538*1.09995%=1249.035,也就是说对方欠我们本利和共1249.035,同时第四年末对方给我付了59元，那么笫一年末对方仍欠我们1190.035第五年末:以1190.035为基础,利滚利之下,变成T1190.035*1.09995%=1308.979,也就是说对方欠我们本利和共1308.979,同时第五年末对方给我付了59元，那么笫一年末对方仍欠我们0这实在是太神奇了，即是说，把5笔利息即5个59元分别进行折现和把最终的本金1250元进行折现，倒算，将可以得到现值1000元。顺着演绎，把1000—年一年的进行利滚利的滚动，不断的利滚利，又不断地收到利息或木金，
7、最终金额将变为零，当最终金额为零的时刻，那就是债券到期的时刻。卜-而运用表格的方法形彖的表示：1,000.00B4摊余成本计算公式说明1,040.95B5=B4*1.09995-59第一年利滚利，并收回59元1,085.99B6=B5*1.09995-59第二年利滚利，并收回59元1,135.54B7=B6*1.09995-59第三年利滚利，并收回59元1,190.03B8=B7*1.09995-59第四年利滚利，并收回
