持有至到期投资练习

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1、【例题•不定项】（2013年）甲公司为一家上市公司，2012年发生对外投资业务如下：（1）1月1日，甲公司委托证券公司购入乙公司当日发行的面值总额为600万元，3年期、票面利率为6%的不可赎回债券；该债券按年付息到期还本，实际利率为3.77%；甲公司实际支付价款660万元，另支付交易费用6万元，该债券划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。同日购入丙公司面值总额为400万元的债券，支付价款440万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金额资产。（2）6月30日，甲公司持有的丙公司债券公允价值为480万元。（3）7月10日，筹集生产线扩建所需资金，甲公司将持有的丙公司债

2、券的50%予以出售，取得价款250万元。（4）12月31日，甲公司确认应收乙公司债券利息36万元，按照实际利率与摊余成本确认的实际利息收入为25.11万元。（5）12月31日，经减值测试，甲公司持有乙公司债券的预计未来现金流量现值为600万元。要求：根据上述资料，分析回答下列小题。（1）根据资料（1）,甲公司会计处理结果正确的是（）。A.购买丙公司债券应冲减投资收益的金额为4万元B.购买乙公司债券应冲减投资收益的金额为66万元C.持有至到期投资账面价值为666万元D.交易性金融资产账面价值为444万元（2）根据资料（2）至（3）,甲公司处理结果正确的是（）。A.6月3

3、0日借“交易性金融资产一公允价值变动”科目40万元B.6月30日贷“投资收益”科目40万元C.7月10日贷“投资收益”科目30万元D.7月10日贷“交易性金融资产一成本”科目220万元（3）根据资料（4）,甲公司会计处理结果正确的是（）。A.投资收益增加25.11万元B.应收利息增加36万元C.持有至到期投资减少10.89万元D.持有至到期投资增加10.89万元（4）根据资料（5）,下列各项中，说法正确的是（）。A.持有至到期投资不需计提减产准备B.持有至到期投资需要计提减值准备C.未计提减值前，持有至到期投资的摊余成本为655.11万元D.持有至到期投资确认的资产减

4、值损失为55.11万元（5）根据资料（1）-（5）,下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是（）。A.持有至到期投资计提的减值准备以后年度可以转B.持有至到期投资计提的减值准备以后年度不得转回C.本年确认投资收益为55.11万元D.本年确认投资收益为51・11万元【答案】:(DAC乙公司借：持有至到期投资——成本——利息调整贷：其他货币资金丙公司债券借：交易性金融资产投资收益贷：其他货币资金(2)ACD6月30日公允价值上升40：借：交易性金融资产一一公允价值变动贷：公允价值变动损益7月10日出售一半：借：其他货币资金贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动44046

5、00666664444040投资收益同时，借：公允价值变动损益贷：投资收益2020(3)ABC借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资一-利息调整10.893625.112502202010(4)BCD摊余成本=666-10.89=655.11(万元)资产减值损失=655.11-600=55.11(万元)(5)ADo解析：投资收益=—4+10+20+25.11=51.11(万元)。