制度变迁视角下会计稳健性与盈余价值相关性的影响研究-论文.pdf

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1、要而存在；Lin(2006)解释了选择稳健性会计政策和方法的激励机制，提出了稳健性需求的信号假说。有关会计稳健性影响因素，一些学者以公司规模、产权性质、资制度变迁视角下计稳健性与本结构和管理者等特征为基础；从公允价值引入、公司投资行为等特定经济行为视角进行了研究，如刘运国等(2010)认为盈余价值相关性的影响研究企业债务比例较高时，企业会面临更大破产风险，为了避免债权人的惩罚，债权人会要求公司采取更稳健的会计政策。陈策■宣胜瑾副教授(吉林省经济管理干部学院会计系长春130021)等(2011】以总资产和行业因素分

2、析认为◆中图分类号：F713．5文献标识码：A主板企业明显具有会计稳健性需求，但深交所制定的专门针对中小板企业的行政法会计稳健性不对称反映的不足。因而，在规使其表现出更高的会计稳健性。杨丹等内容摘要：稳健性对会计理论和实务我国经济和社会制度背景下，会计的文件(2011】从资产减值角度考察了会计稳健具有重要的影响，在贯彻国际稳健性政策与高质量的财务报告信息是否有必然性对公司投资行为的影响，认为计提减值会计政策和我国对公允价值的使用两的关系?新会计准则对会计稳健性对盈余准备的稳健性行为可有效约束过度投资或种相反“作用

3、力”的影响下，会计盈余价值相关性的关系是否具有影响?需要我可能影响公司正常投资支出。的稳健性如何变化是当前学界关注的问题。本文以我国2000-2012年A股上们进～步探讨和研究，不仅能在我国的经有关价值相关性的文献，Ball＆市公司为研究对象，从会计制度变迁济制度背景下为会计理论研究提供一些证Brown(1968)以纽约证券交易所上市的视角，验证和分析了会计制度变迁是据支持，也可为我国甚至相关国家会计发261家上市公司并以1946—1965年为数否会对会计稳健性与盈余价值之间的展提供更多的经验。据年限，以会计盈余

4、信息披露前12个月到相关性产生影响，验证结果显示，整体上我国会计盈余信息具有稳健性但统披露后6个月的股票价格为对象，认为盈国内外相关文献分析计不显著，会计稳健性和盈余价值相余变动的符号与股票非正常报酬率的符号关性呈负相关系。因而，未来我国需要作为衡量会计信息质量的重要指标，间存在明显相关性。Beaver，Clarkeand使公允价值与会计稳健性适度耦合，近年来，会计稳健性和盈余价值相关性受Wright(1979)通过276家上市公司，基正确处理会计信息质量特征相关性和到了学界的高度关注，加之新会计准则的于1965

5、—1974年的数据，认为盈余和股可靠性关系、适度运用稳健性等，以弥补会计稳健性缺失，提高会计信息质实施，为学者们提供了有关研究会计制度价的变动百分比具有明显的正相关。关于量。变迁对会计信息质量影响的机会，探究学不同会计制度下的盈余价值相关性研究，关键词：会计稳健性会计制度发展者们研究的成果和不足，可作为我们研究Harris＆Muller(1999)认为相对于IAS盈余价值相关性中国借鉴的基础，进一步推进研究成果，以更美国GAAP可提供更多的不同信息，市值1978年改革开放以来，我国的经济社好地推进我国的会计发展。

6、模型中IAS和GAAP与市值关联度不大。会取得了长足的发展与进步。加之不断变有关会计稳表1会计制度变迁对会计稳健性影响分析化的内外部经济环境，我国会计准则也发健性的文献，2ooo_2oo620o7．20102ooo_2012常数项00l7(10260)*tl‘0009(5250)¨·0008(l7O)⋯生了很大的变化。回顾自2O世纪90年代Basu(1997)认DRt0007(3,512)-．00o5(．238O)．o吣3(．138O)RET0050(7840)¨‘0004(3∞0)¨0O∞(330I)¨·以来。

7、在1993、1998、2001和2006年为条件稳健性体RETDR0166(9912)⋯0005【1077)0oo3(2450)我国的会计制度实现了四次改革，会计制现在对损失和收D20070010(370)⋯DRltID2o070010(2Ol7)⋯度不断变迁以寻求适合我国经济发展的会益确认的不对称DET-t-D2oo70002C0520)计模式。在会计信息质量的衡量指标中，会的及时性，“坏消DETDR．ttD2007．0003(．．20I)计稳健性和盈余价值相关性是其重要的指息”会比“好消标，因而，在会计制度发

8、展背景下，不可息”更及时地反表2会计稳健性对短余价值相关性影响分析常数项8l(45I)¨‘D^CxBE．o03I(一392)避免要触及会计稳健性和盈余价值相关性映到会计盈余EPS12S9o(4)⋯行业拄l带9的分析及影响。里，同时“坏消BV'~S0．lC92O)‘‘年度控制D^C2290(125I，‘¨修正R012当前，在国内与国际新会计准则趋同息”比“好消息”D^C畦S