会计稳健性对盈余价值相关性的影响分析——基于会计制度变迁视角

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1、中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ20101338硕士学位论文会计稳健性对盈余价值相关性的影响分析——基于会计制度变迁视角作者姓名：王磊学科专业：会计学指导教师：胡元木教授韩晓翠副教授培养院系：会计学院二〇一三年五月二十七日Analysisofaccountingconservatismandvaluerelevance——basedonthechangeofaccountingsystemADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：WangleiSupervisor：Prof.HuYuan-mu

2、HanXiao-cuiSchoolofaccountingShandongEconomicUniversity,Jinan,China中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ20101338硕士学位论文会计稳健性对盈余价值相关性的影响分析——基于会计制度变迁视角作者姓名：王磊申请学位级别：管理学硕士指导教师姓名：胡元木职称：教授学科专业：会计学研究方向：成本与管理会计指导教师姓名：韩晓翠职称：副教授学科专业：会计学研究方向：财务管理学习时间：自2010年9月1日起至2013年7月1日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2013年6月山东财经大学学位论文独创

3、性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许

4、学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名：日期：年月日指导教师签名：日期：年月摘要稳健性也称谨慎性或审慎性，对于会计理论研究和会计实务具有重要影响。为了更好地贯彻国际通行的稳健性会计政策，我国在近十几年的时间里通过四次重大的会计制度改革，逐步提升了对上市公司提供稳健性会计信息的要求。值得注意的是，2006年颁布的《企业会计准则》在强调稳健性原则运用的同时也加大了对公允价值的使用范围，在两种相反的“作用力”下，会计盈余的稳健性会如何变化也是本

5、文关注的问题。会计准则制定机构的初衷显然是想通过逐步扩大稳健性的应用范围，夯实我国上市公司的报告利润，提高会计信息质量。本文以中国A股上市公司作为研究样本，从会计制度变迁视角考察了会计稳健性对盈余价值相关性的影响，以检验公司采用稳健的会计政策是否意味着相应高质量的财务报告信息。具体而言，本文首先度量了我国上市公司盈余的会计稳健性并考察了其变化趋势尤其关注了2006年新企业会计准则实施前后上市公司会计稳健性的变化情况；其次，检验了会计稳健性对盈余价值相关性的影响，即两者之间的相关关系；最后，检验了会计制度变迁是否会对会计稳健性与盈余价值相关性之间的相关关系产生影响。本文的

6、主要研究结论如下：我国会计盈余信息总体上具有稳健性，公允价值的大范围引用降低了上市公司的会计稳健性，但在统计意义上不显著。会计稳健性和盈余价值相关性呈现显著的负相关关系，即稳健的会计政策并不必然意味着高质量的财务报告信息，而新企业会计准则的实施，弱化了会计稳健性对盈余价值相关性的负向影响。研究结果表明，对于我国上市公司而言，稳健的会计政策并不意味着高质量的会计信息，新企业会计准则的实施对提高会计信息质量的效果已经初步显现，公允价值的运用只有与会计稳健性适度耦合，才可以弥补会计稳健性的不足，达到提高会计信息质量的目的。关键词：会计制度变迁会计稳健性盈余价值相关性iAbst

7、ractConservatismalsomeansprudenceorprudential,ithaveanimportantimpactonaccountingtheoryandaccountingpractices.Inordertocarryouttheaccountingpolicyofconservatism,ourcountryhavetheaccountingpoliciesreformedfourtimesinlasttenyearsandincreasedtherequirementsoftheconservatismo