会计制度变迁与盈余稳健性：一项理论分析-论文.pdf

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1、会计制度变迁与盈余稳健性：一项理论分析◆倪仁龙(长江大学湖北荆州434000)【摘要】作为财务会计中的一项重要的会计信息质量特征，会计的主要应用的是企业会计收益与应税收益相分离的模式，在这种情盈余稳健性对于会计制度的设计与制定具有十分重要的影响，起况下，企业税收因素对企业会计制度的稳健性激励作用是十分有着一定的指导性作用。而且，会计的稳健性能够对会计理论的发展限的。与会计实务的实施具有较为深远的影响，因此，国际上通常将会计而随着我国会计制度的变革，我国于1992年开始就开始逐渐的稳健性作为一项重要会计准则。为了更好的

2、对国际通行的会计实行了新的会计制度，会计制度与税收之间开始出现了明显的分稳健政策进行贯彻和落实、强化企业获取会计稳健性信息的原则离趋势，并且分离的程度逐渐加大[2]。这种税收与会计制度之问与要求，我国进行了多次的会计制度变迁会议。在这样的背景下，不断加大的分离趋势使得我国税收对企业财务报告稳健性原则的本文将主要利用一项理论分析的方法对我国会计制度变迁与盈余激励作用逐渐变弱。只有在税收能够遵循会计模式进行运作时，税稳健性进行分析与研究。收对企业财务报告稳健性原则的激励作用才能够在最大限度上被【关键词】会计制度变迁盈余稳

3、健性一项理论分析发挥出来。(四)契约因素契约长时间的使用会对现代会计与财务报告的性质与发展情长久以来，会计制度一直奉行稳健性的原则，会计的稳健性原况造成不同程度的影响，从而使会计的稳健性形成一定的偏差。利则要求企业的财务报告盈余应该能够更及时更充分的对坏消息进用会计的稳健性原则对企业的会计的盈余进行限制与约束，能够行预测和反映，并对确认企业的收益与费用实行不同的可证实标有效的减少企业由于不对称支付、不对称信息、有限责任与有限任准，以提高企业的在商业环境中的抗风险能力，是会计制度中一项期这四大因素所引起和导致的道德风险

4、，从而降低管理层对企业起着十分重要作用的准则，对企业、投资人等相关利益者能够起到股东与债权人等利益相关人员的利益侵占。十分重要的保护作用。本文将用一项理论分析法对会计制度变迁二、从制度安排的视角看会计制度改革中稳健性原则的强化与企业盈余的稳健性进行分析与研究。在现阶段的会计制度下，契约、税收、政治与诉讼这四大影响一、影响会计盈余稳健性的主要因素会计制度稳健性的因素还不能为我国的会计改革制度中稳健性原(一)政治因素则提供充分的解释，所以需要人们从会计的制度层面与来对会计政治因素能够激烈企业为内部财务部门提供稳健的财务报

5、制度改革中稳健性原则的强化问题进行分析与探究。告，而在企业财务报告的制定与形成过程中若是忽略了会计盈余我国的上市公司在现行的会计制度下对高估盈余的需求是十稳健性这一原则，那么就极可能造成企业的财务报告造成十分严分强烈的，这往往会导致企业经济效益的明显的滑坡。而且我国企重的损害。Watts(1977，2003)认为，在政治过程中，企业对资产或业审计师独立性的缺乏、审计师与上市公司的合谋行为又进一步者是收益的高估造成的损失比企业低谷资产与收益而造成的损失的加剧了这一问题的严重性。因此，我国的会计准则制定机构也加损失更能够

6、被人们观察到，而且对政治决策的决定更加有效。这一大了对盈余稳健性的重视。并且由于企业的收益主要是根据会计现象的存在为监管者与会计稳健性原则的制定者不断坚持稳健性信息的具体情况来进行分配的，而大型企业会计信息的主要使用原则提供了动力。证券法中的基本原理也充分证明了会计稳健性者往往为地方政府，在两权分立背景下，会计信息的不对称使得政原则的正确性。可是对于一些会计准则制定机构来说，为了考虑其府对会计盈余的稳健性需求是十分直接与强烈的，因此，会计盈余自身的利益，会从怎样的程度上对会计稳健性原则进行强化与运稳健性原则的强化与我

7、国企业所有权结构与政府监管的制度环境用是很难评估的。也具有紧密的相关性。(二)诉讼因素通过以上文字的介绍与分析，我们可以得出会计制度的盈余事实证明，证券法下的会计诉讼能够在很大程度上促进会计稳健性是与契约、税收、诉讼、政治因素密切相关的，盈余稳健性的稳健性的提高，这主要是由于企业往往会在对会计的盈余和净资强化则是与制度安排有着一定的联系的。为了有效的保护企业投产进行高估时比对会计盈余和净资产进行低估时所花费的成本要资者的利益、便利相关机构的监管，人们需要不断根据社会市场环高这一原因导致的。为了减少企业的损失，企业的管

8、理师与审计师境的变化变迁会计制度，增强其盈余稳健性，推动会计理论与会计则有充足的动机对企业的会计文件盈余与净资产值进行报备。实务的进一步发展。(三)税收因素Shackelford与Shevlin于2001年的研究结果证明，企业的参考文献：当应税收益与计算应税收益的方法和企业的会计盈余报告是具有『11戴德明，姚淑瑜，毛新述冲国上市公司会计税收差异