公司流动负债管理与财务会计分析.ppt

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1、第八章流动负债第一节流动负债的性质、分类与计价第二节短期借款第三节应付票据与应付账款第四节应付职工薪酬第五节应交税费第六节其他应付及预收款项8流动负债重点应交税费、职工薪酬的核算.难点增值税业务的会计处理。教学重点与难点一、负债概述（一）含义与特征特定主体由于过去的交易或事项形成的、在现在承担的、将来向其他主体交付资产或提供劳务的义务。这种义务将导致企业很可能牺牲未来经济利益。（二）分类流动负债和非流动负债8流动负债（三）流动负债的定义将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。（四）流动负债的分类按照偿付手段

2、分类：可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。按照偿付金额分类：可以分为金额可以确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。按照形成方式分类：可以分为融资活动形成的流动负债、营业活动形成的流动负债和收益分配形成的流动负债。8流动负债除了用流动资产外，还可能举借新的流动负债来清偿。第二节短期借款短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内（特殊情况下在超过1年的一个营业周期以内，本章下同）的款项。一、短期借款的取得取得短期借款时，借：银行存款/库存现金贷：短期借款注：借款过程中发生的手续费用一般计入损益。

3、二、短期借款的利息的计提企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理。企业核算利息费用的方法一般有以下两种。（一）预提法（二）直接摊销法（一）预提法按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。（二）直接摊销法在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情况下，也可以采用简化的核算方法，即于实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财务费用处理，借记“财务费用”科目，贷记“

4、银行存款”科目。三、短期借款的偿还企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。某企业于4月1日从银行取得期限为3个月、年利率8.4％的短期借款50000元，用于生产经营周转；该企业对此项短期借款的利息支出，采用按月预提的办法。要求：根据上述业务编制会计分录。第三节应付票据与应付账款一、应付票据应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。开出应付票据时借：相关科目贷：应付票据若票据带息，期间应计提利息借：财务费用贷：应付利息注：有的教材贷记到“应付票据”里，你

5、是怎么看的？偿还应付票据时借：应付票据应付利息财务费用（带息票据尚未计提的利息）贷:银行存款转销应付票据时借：应付票据应付利息财务费用（带息票据尚未计提的利息）贷：应付账款（商业承兑汇票无力清偿）或短期借款（银行承兑汇票无力清偿）甲企业为增值税一般纳税人，该企业2010年2月6日开出一张面值为58500元，期限为5个月的不带息银行承兑汇票，用以采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为50000元，增值税额为8500元。2010年7月6日，甲企业开出的商业汇票到期，此时甲企业无力支付票款。请做出甲企业有关经济业

6、务的会计分录。二、应付账款一、应付账款定义：应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。（一）应付账款的确认时点应付账款的确认时间以权责发生制为基本原则，理论上应以采购物资所有权转移至本单位的时间或实际上已接受约定劳务的时间为标志。材料已入库，发票已到，货款尚未支付：借：原材料/库存商品应交税费---应交增值税(进项税额)贷：应付账款---某企业材料已入库，发票未到，货款尚未支付：借：原材料贷：应付账款---某企业月末暂估入账月初红字冲销物资与发票账单达到时间不一致的处理（二）应付账款的入账金

7、额实务中通常按应付金额即发票价格入账。商业折扣现金折扣总价法净价法考虑我国实务中，一般要求应付账款按照总价法入账，即按发票上记载的应付金额入账，并将取得的现金折扣冲减财务费用。业务借方贷方材料、商品入库原材料应交税费-应交增值税（进项税额）应付账款接受劳务生产成本、管理费用应付账款支付应付账款银行存款应付票据财务费用*划转或无法支付应付账款营业外收入（三）应付账款的核算企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作（）A.营业外收入B.补贴收入C.其他业务收入D.资本公积下列项目中，不通过“应付账款”账户核算的是（）。A

8、．收到包装物押金B．应付货物的增值税C．应付销货企业代垫费D．应付货物价款根据供电部门通知，丙企业本月应支付电费48000元（假定不考虑增值税）。其中生产车间电费32000元，企业行政管理部门电费16000元，款项尚未支付。请做出相关账务处理。借：制造费用32000管理费用16000贷：应付账款-电力公司48000乙百货商场于2011年4月2日从A公司购入一