公司流动管理及负债管理知识分析.ppt

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1、第七章流动负债第七章流动负债教学要求与目标掌握流动负债的概念掌握流动负债的内容掌握流动负债的计价掌握各种流动负债的账务处理第一节流动负债概述一、流动负债定义负债指由过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。流动负债指预期在一年（含1年）或超过一年的一个营业周期内需偿还的债务。特点：（1）偿还期限短（2）以企业的资产或负债清偿第一节流动负债概述二、流动负债的内容和计价（一）内容应付账款、应付票据预收账款、短期借款流动负债应付职工薪酬应付股利、其他应付款应交税费二、流动负债的内容和计价按其未

2、来应付金额确定应付金额的应付金额视经营情况而定可确定程度应付金额需予以估计融资活动形成按其形成原因经营过程形成收益分配形成（二）流动负债的分类二、流动负债的内容和计价（三）流动负债的计价现行制度规定按未来应付金额入账。第二节应付款项一、应付账款(一)应付账款核算内容应付账款指企业因生产经营过程中赊购商品或接受劳务而发生的债务。通过设置应付账款账户核算，总账下按债权人设置明细账。(一)应付账款核算内容应付账款（负债类）实际支付的应付款购入材料或接受劳务应支付的款项已预付的货款尚未支付的应付款项总账下按债权人设

3、置明细账(一)应付账款核算内容应付账款与应付票据区别：两者都因购销活动或劳务供应而产生，但应付票据是一种票据款，具有承诺付款的书面证明——商业汇票应付账款与其他应付款区别：应付账款是因购销活动或劳务供应而产生，其他应付款是购销活动或劳务供应以外的事项而产生。一、应付账款（二）应付账款的账务处理入账时间：以购买的财产物资所有权转移或接受劳务已发生为标志。入账金额：以发票金额入账，即采用总价法核算。取得的折扣作为理财收入列入“财务费用”贷方。第二节应付款项应付票据按承兑人不同分为：银行承兑汇票和商业承兑汇票应付

4、票据按是否带息分为：带息汇票和不带息汇票。二、应付票据（一）应付票据的核算内容应付票据相对于应收票据而存在，是采用商业汇票结算方式产生的流动负债。（一）应付票据的核算内容应付票据（负债类）1）偿付票据面值1）开出、承兑商业2）转出逾期票据汇票面价值未到期票据面值总账下按票据种类及债权人设置明细账第二节应付款项（二）应付票据的账务处理1、开出或承兑汇票：（1）购料借：原材料（在途物资）**应交税费-增（进）**贷：应付票据**（2）以商业汇票偿付应付款借：应付账款**贷：应付票据**2、支付银行承兑手续费：借

5、：财务费用**贷：银行存款**3、期末计息借：财务费用**贷：应付利息**（二）应付票据的账务处理4、到期承兑；借：应付票据**应付利息**贷：银行存款**5、票据到期无力付款:借：应付票据**应付利息**贷：应付账款**（商业承兑汇票）短期借款**（银行承兑汇票）（二）应付票据的账务处理第二节应付款项三、预收账款指销货单位根据合同的规定向购货单位预收的款项。（一）设置预收账款账户核算（二）通过应收账款账户核算（一）设置预收账款账户核算预收账款（负债类）提供产品或劳预收货款务价款应收款预收款总账下按债权人设

6、置明细账第三节应付职工薪酬一、职工薪酬的内容职工薪酬企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。1、职工的范围2、职工薪酬的范围包括：工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、五险一金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等。第三节应付职工薪酬二、职工薪酬的确认和计量（一）职工薪酬的确认1、一般职工薪酬的确认：在职工为其提供服务的会计期间2、辞退福利的确认：在企业已制定或提出不能单方面撤回的解除劳动关系计划或自愿裁减建议，并已实施的会计期间。二、职工薪酬的确认和计量（二）职工薪酬的计量

7、和核算应付职工薪酬支付数应付数预付数应付未付数总账下设置“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、等进行明细核算职工薪酬凡国家规定有明确计提标准的，应当按照规定的标准计提；没有明确计提标准的，企业应当根据历史经验数据和自身实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。①“五险一金”②工会经费和职工教育经费（二）职工薪酬的计量和核算（二）职工薪酬的计量和核算1、应付工资（1）实际支付工资、福利费（包括五险一金）、工会经费、职工教育经费时：借：应付职工薪酬**贷：库存现金或银

8、行存款**（2）结算各种代扣款时：借：应付职工薪酬**贷：其他应收款**（先付后扣）其他应付款**（先扣后付）应交税费-应交个人所得税**1、应付工资（3）结算应付工资（分配工资）借：生产成本**（生产工人工资）劳务成本**制造费用**（车间管理人员工资）管理费用**（厂部行政管理人员及难以确定直接对应的受益对象）销售费用**（专设销售机构人员工资）在建工程**（在建工程人员工资）贷：应付职工薪酬**1、应付工资