负债管理知识流动及财务会计分析.ppt

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1、第九章流动负债负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按其流动性进行分类，可分为:流动负债非流动负债。满足下列条件之一的为流动负债：（1）企业预计在一个正常营业周期中清偿；（2）主要为交易目的而持有；（3）自资产负债表日起一年内(含1年)到期应予清偿；（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款等。按照产生原因及形成过程分类流动负债按照产生原因及形成过程进行分类，可分

2、为以下三类：1、融资活动形成的流动负债，是指企业从银行或其他金融机构筹集资金形成的流动负债，如短期借款、应付利息；2、经营过程中形成的流动负债，是指企业在正常的生产经营活动中形成的流动负债。如应付票据、应付账款、应交税费等；3、利润分配中形成的流动负债，是指企业在对利润进行分配时形成的应付给投资者的利润，如应付股利。流动负债的计量：——流动负债应按实际发生的金额入账。第一节应付账款和应付票据一、应付账款应付账款是指企业因购买商品、材料或接受劳务供应等业务而应付给供应单位的款项。这是购销双方在购销活动中由于取得物资与支付货款在时间上不

3、一致而产生的负债。（一）应付账款入账价值和入账时间的确定1、应付账款的入账价值应付账款一般应按实际应付金额，而不按到期应付金额的现值入账。2、应付账款的入账时间应付账款入账时间的确定，应以与所购买物资的所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。（二）应付账款的核算例：K企业1月20日向D公司购买的材料已到，并验收入库，增值税专用发票上注明材料价款1500000元，增值税额为255000元，该货款于2月10日付清。K企业的会计分录如下：（1）1月20日：借：原材料1500000应交税费——应交增值税（进项税额）255000贷

4、：应付账款——D公司1755000（2）2月10日：借：应付账款——D公司1755000贷：银行存款1755000上例中，如果所购材料已经验收入库，但是发票账单未到，K企业应作会计分录如下：（1）1月20日材料验收入库时可暂不作分录；（2）1月31日发票账单未到，按暂估价入账，假定暂估价为1400000元：借：原材料1400000贷：应付账款——D公司1400000（3）2月1日，用红字冲销上笔业务：借：原材料1400000贷：应付账款——D公司1400000（4）等到发票账单到达企业后，按发票账单上所列材料价款和增值税金额进行账务

5、处理。无需支付的应付账款——应计入营业外收入借：应付账款贷：营业外收入对于企业确实无法支付的应付帐款，应将其列入（　　　　　　）Ａ、冲减管理费用Ｂ、冲减财务费用Ｃ、转入“资本公积”Ｄ、转入“营业外收入”二、应付票据应付票据是由出票人签发、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按照承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。申请银行承兑所支付的手续费应列作财务费用。商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据两种。无论是否带息，取得时一般按其面值入账。（二）应付票据的核算1、不带息应付票据

6、不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。借:材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷:应付票据到期：借：应付票据贷：银行存款应付账款/短期借款2、带息应付票据应于期末对尚未支付的应付票据计提利息借:财务费用贷；应付票据到期：借：应付票据财务费用贷：银行存款如企业无力支付票款借：应付票据贷：短期借款/应付账款例：甲公司20×8年11月1日购买原材料一批，价税合计1755000元，增值税税率17%，甲公司出具了一张面值为1755000元、期限为3个月、年利率为10%的商业承兑汇票。材料已验收入库。（1）20×8年11月1日甲

7、公司签发商业承兑汇票时：借：原材料1500000应交税费——应交增值税（进项税额）255000贷：应付票据1755000（2）20×8年12月31日，计算2个月的应付利息：借：财务费用29250贷：应付票据29250（3）20×9年2月1日，到期支付票据本息：借：应付票据1784250财务费用14625贷：银行存款1798875甲企业于2008年12月1日向乙企业销售产品一批（乙企业做原材料购进，材料已验收入库，采用实际成本计价核算），专用发票注明价款500000元，增值税85000元。甲企业收到乙企业开出的商业承兑汇票一张面值为5

8、85000元，期限6个月，票面利率为6%。要求：(1)做出甲企业销售产品收到商业汇票、期末计息、到期收回票款的会计分录。（2）做出乙企业购买材料开出承兑商业汇票、期末计息、到期支付票款的会计分录。第二节应交税费企业作为商品的生产者和经