财务会计与流动负债管理知识.ppt

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1、第八章流动负债第一节概述负债，是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债特征负债因过去已经发生了的交易或事项而产生。负债是具有强制性的责任。负债通过企业资产的流出或劳务的提供予以清偿。负债金额能够用货币单位计量或估计。负债分类满足下列条件之一的负债为流动负债预计在一个正常营业周期中清偿；主要为交易目的所持有；自资产负债表日期一年内到期；企业无权自主地将清偿期推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债应归类为非流动负债。流动负债的计价与分类流动负债的偿还期在一年（或一个经营周期）之内，其到期值同现值之间的差额不大，因此，实务中以未来应付的金额对流动负债进行

2、计量。根据未来偿付金额的确定程度，流动负债分为：金额肯定的流动负债金额视经营情况而定的流动负债金额需要估计的流动负债第二节金额肯定的流动负债金额肯定的流动负债是根据合同、契约或法律的规定，具有确切的金额，有确切的债权人和偿还日期，并且到期必须偿还的流动负债。短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的还款期限在1年以下（含1年）的各种借款。“短期借款”科目贷方登记借入的各种短期借款金额，借方登记已归还的短期借款的金额，期末贷方余额表示尚未归还的借款金额。短期借款利息数额较大时，应按权责发生制的要求，按月计入当期损益。应付票据应付票据是由债务人出具的，承诺在将来某一时日支付固定金额的

3、文件。本章讨论到期日在一年以内的短期应付票据。应付商业票据企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票），通过“应付票据”科目进行核算。举例宏华公司2007年11月1日赊购一批商品，全部价款为150,000元，增值税率17%，开出一张期限3个月，利率10%的票据，以偿还全部价款和税款。（续）2007年11月1日购货时：借：材料采购150000应交税金——应交增值税(进项税额)25500贷：应付票据　　1755002007年12月31日结账时：借：财务费用　　2925贷：应付票据　　29252008年2月1日票据到期时：借：应付票据　　178425财

4、务费用　　1462.5贷：银行存款　179887.5应付票据贴现应付短期贷款票据是企业在向银行举借短期贷款时签发的票据。应付短期贷款票据利息支付方式：到期支付预扣利息（应付票据贴现）举例宏华公司于2007年12月1日开出一张面值20000元的90天期不带息应付票据，向银行贴现。银行贴现率为9%。2007年12月1日取得贷款时：银行收取的贴现息=20000×9%×90/360=450（元）宏华公司实得款＝20000－450＝19550（元）（续）借：银行存款　　19550应付票据贴现　　450贷：应付票据　　200002007年12月31日结账时，分摊应付票据贴现作为已发生的利息费用：本月摊

5、销额＝450÷3=150（元）借：财务费用　　150贷：应付票据贴现　　1502007年1月末、2月末、各作一次贴现息摊销。（续）“应付票据贴现”账户是“应付票据”账户的抵销账户。在期末资产负债表上，未摊销的“应付票据贴现”金额作为“应付票据”的减项，以计算出应付票据的净额。2007年3月1日，“应付票据贴现”科目金额已摊销完毕，宏华公司按票据面值偿还贷款。借：应付票据20000贷：银行存款20000应付账款应付账款是企业在采用赊购方式购买商品、原材料或其他资产时形成的应付而未付的款项。应付账款的入账时间，应以商品的所有权转换为标志。实务中，一般在货物验收入库后登记应付账款，以避免因发现货

6、物数量或质量不符合要求而调整已入账的应付账款。期末，对已收到发票或其他证明货物的所有权已经转换的文件，但尚未收到的货物，应根据发票价格或协议价格登记应付账款，应付职工薪酬职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予的各种形式的报酬以及其他支出。职工薪酬内容职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费住房公积金工会经费和职工培训经费非货币性福利因解除与职工的劳动关系给予的补偿工资性薪酬企业应付给职工的工资总额，不论是否在当月支付，都应通过“应付职工薪酬”科目核算。作为生产经营活动的耗费，企业应付职工工资，应在期末分配计入有关资产、费用

7、科目，以贯彻权责发生制原则和配比原则。举例某企业2007年11月应付职工薪酬合计227100元，其中生产工人工资130920元，车间管理人员工资22600元，厂部管理人员工资35140元，在建工程人员工资6300元，销售人员工资28840元，试制专利产品人员工资2300元。当期代扣个人所得税950元，代扣个人应负担的保险费3000元，实际发放工资223150元。（续）分配本期工资费用：借：生产成本130920制造费用22