企业财务会计与流动负债管理知识分析.ppt

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1、第八章流动负债讲授内容一、流动负债概述二、短期借款三、应付及预收款项四、应付职工薪酬五、应交税费学习重点1、短期借款的会计处理2、应付账款、应付票据的核算3、应交税费的核算4、应付职工薪酬的核算学习难点1、应交税费——增值税的核算2、应付职工薪酬的核算资产=负债+所有者权益+利润=负债+所有者权益+（收入-费用）流动负债长期负债第一节流动负债概述一、流动负债的概念、特点及计价（一）流动负债的概念流动负债是指在1年内（含1年）或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、预收账款、应付职工薪酬、应付利

2、息、应付股利、应交税费、其他应付款以及1年内到期的非流动负债等。（二）流动负债的特点1、偿还期短，一般是指偿还期在1年内或者超过1年的一个营业周期内的债务。2、举借目的是为了满足经营周转资金的需要。3、单项负债的相对较小。4、有些流动负债只需还本，不用付息，如应付账款、应付职工薪酬、应付股利等。（三）流动负债的计价《2006年企业会计准则》规定：“各项流动负债应按实际发生额入账。”另外，对带息应付票据，按照确定的利率定期计提的应付利息，应作为流动负债处理。二、流动负债的分类P122第二节短期借款一、短期借款的概念短期借款是指企业向银

3、行或其他金融机构借入的期限在1年以内（含1年）的各种借款。向其他单位或个人借入一年内的各种借款，通过“其他应付款”账户反映。银行、保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、典当行二、短期借款的账户设置（一）设置“短期借款”科目。短期借款——取得短期借款的本金数额归还短期借款的数额期末余额：反映尚未偿还的短期借款本金数额生产周转借款季节性借款结算借款（二）设置“财务费用”科目短期借款利息属于筹资费用，应记入“财务费用”科目。在实际工作中，银行一般于每季度末收取短期借款利息，为此，企业的短期借款利息一般采用分月预提的方式进行核算；如果

4、企业按月支付利息或利息数额较少也可于实际支付时直接计入费用。财务费用1、利息支出2、支付银行手续费3、期末结转“财务费用”贷方的发生额1、银行存款利息收入2、期末结转“财务费用”借方的发生额三、短期借款的核算（一）企业借入各种短期借款时借：银行存款贷：短期借款（二）企业归还借款时1、归还借款本金借：短期借款贷：银行存款2、企业发生的短期借款利息，应分别情况处理：对于发生的短期借款利息，有两种偿还方式：第一种，按月偿还第二种，按季偿还（1）按月偿还计算短期借款月利息月利息=短期借款本金×月利率×1个月=短期借款本金×（年利率/12）×

5、1借：财务费用——利息支出贷：银行存款（2）按季支付利息具体做法：先按月计提利息，后按季支付利息第一个月计提利息时月利息=短期借款本金×月利率×1个月=短期借款本金×（年利率/12）×1分录：借：财务费用——利息支出贷：应付利息第二个月计提利息时月利息=短期借款本金×月利率×1个月=短期借款本金×（年利率/12）×1分录：借：财务费用——利息支出贷：应付利息或者第二个月计提利息的账务处理与第一个月相同按季支付利息时第三个月（季末月）计提利息与前两个月是一致的偿还利息时：借：应付利息（前两个月利息之和）财务费用——利息支出（季末月的利

6、息）贷：银行存款【例8-1】某企业于4月1日向银行借入短期借款90000元，期限为6个月，年利率为4%，该借款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。（1）4月1日，借入款项时：借：银行存款90000贷：短期借款90000（2）4月30日，计算当月利息300元[（90000×4%）÷12]时：借：财务费用300贷：应付利息3005月31日，计算当月利息的账务处理与上述相同。（3）6月30日，支付本季度利息时：借：财务费用300（6月的利息）应付利息600（4、5个月的利息）贷：银行存款9007～9月计算利息的账务处理同上。（4）

7、10月1日，偿还借款本金时：借：短期借款90000贷：银行存款90000恒通公司于7月1日取得生产周转借款30000元，年利率为8.4%，按季支付利息，半年后一次归还本金。（1）取得借款时借：银行存款　　　30000贷：短期借款——生产周转借款30000（2）第三季度（7、8、9三个月）按月计算利息（7、8月）7月计提的利息：月利息=30000×8.4%×1/12=2107月份计提借款利息的分录（账务处理）借：财务费用——利息支出210贷：应付利息2108月计提借款利息的账务处理与7月相同。9月支付第三季度的借款利息借：应付利息42

8、0（7、8两个月计提的借款利息）财务费用——利息支出210（9月的借款利息）贷：银行存款630第四季度：（1）计提10、11两个月的借款利息这与计提7、8两个月的借款利息的账务处理相同（2）12月31日支付第四季度的借款利息并归还本金