流动负债管理与核算管理知识分析特征.ppt

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1、学习目标◆负债的含义及特征◆负债的内容与分类◆流动负债的核算◆非流动负债的核算负债核算方法知识回顾第八章负债第三版第一节负债概述一、负债及其特征（一）负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。资产负债所有者权益＋＝债权人权益基本准则★负债属于权益的组成部分（二）负债的特征1.负债是由已经发生的交易或者事项所形成的企业必须承担的现时义务（定义内容）2.负债是企业应在将来某个时日履行的强制性责任3.负债通常要通过企业资产的流出或劳务的提供来清偿（定义内容）4.负债金额应能够用

2、货币计量或估计★负债是指企业过去的交易或者事项形成的现实义务★预期会导致经济利益流出企业的现实义务★有些负债金额不确定需要预计。如产品质量保证金二、负债的分类与内容负债按偿还期限长短，可分为流动负债和非流动负债两类。流动负债非流动负债负债按偿还期限划分短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费等长期借款应付债券长期应付款等★负债的分类需进行账务处理的主要内容★负债的组成内容★结合企业交易或事项对负债内容的理解对贷款人的负债对供应商的负债对职工的负债对客户的负债对税务部门的负债对所有者负债短期借款长期借款应付账款长

3、期应付款应付职工薪酬预收账款应交税费现金股利资金筹集业务供应过程业务生产过程业务销售过程业务利润分配业务第二节流动负债一、流动负债的定义及其内容（一）流动负债的定义指企业将在一年或长于一年的一个营业周期（特殊行业）内偿还的债务。（二）流动负债的内容包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费和其他应付款等。二、流动负债的核算方法（一）对贷款人负债的核算1.短期借款（1）借款本金：指企业从银行等实际借入的还款期限在一年以下的各种借款。（2）借款利息：指企业由于使用短期借款按合同规定应予

4、支付，根据权责发生制要求，应计入借款使用期间损益的利息费用。★利息支付方式：可按月支付，或按季(半年)支付，以及借款期满一次性支付等。◆特别提示计入费用★处理方法不同（3）账户设置短期借款归还数借入数期末余额×××应付利息支付数应付数期末余额×××银行存款××××××财务费用×××按月支付利息×××按季或半年等支付×××短期借款账户性质:负债类账户结构:贷增借减对应账户：见图示×××应付利息★体现了权责发生制确认费用的基本要求本金的借入与偿还利息的计算与支付处理各月应支付利息＝借款本金×月利率★不同支付方式下的处理

5、方法◆特别提示（4）账务处理【例8-1（1）】华夏公司2×11年1月1日从银行取得短期借款100000元。借：银行存款100000贷：短期借款100000【例8-1（2）】上述借款年利率为6%，期限12个月，利息采用按月支付方式。各月支付借款利息500元。每月支付利息：100000×6%÷12＝500（元）借：财务费用500贷：银行存款500★将本月应当负担的利息费用计入本月费用。●全年共支付利息6000元（500×12）。以上短期借款利息的处理在有关账户中的登记情况财务费用2×11.1.315002×11.2.3

6、0500……2×11.12.31500合计6000银行存款2×11.1.315002×11.2.30500……2×11.12.31500合计6000【例8-1（3）】2×11年12月31日，归还借款本金100000元。借：短期借款100000贷：银行存款100000联系：【例8-1（1）】华夏公司2×11年1月1日从银行取得短期借款100000元。借：银行存款100000贷：短期借款100000★与借款时所作的分录相反！【例8-2（1）】借款本金同【例8-1】。借：银行存款100000贷：短期借款100000【例8

7、-2（2）】上述借款年利率为6%，期限12个月，假定利息采用按季支付方式。各月应付借款利息500元。即，100000×6%÷12＝500（元）借：财务费用500贷：应付利息500◆特别提示★将本月应当负担的利息费用计入本月费用，但并未实际支付利息。●每季度应付利息为1500元(500×3)。【例8-2（3）】3月末用银行存款支付第一季度借款利息1500元（500×3）。借：应付利息1500贷：银行存款1500★2、3、4季度支付利息分录同上。应付利息第一季末15002×11.1.31500第二季末15002×11.

8、2.30500第三季末15002×11.3.31500第四季末1500第二季度1500第三季度1500第四季度1500每季度1500银行存款×××第一季末1500第二季末1500第三季末1500第四季末1500以上短期借款利息的处理在有关账户中的登记情况按月确认利息费用各季末实际向银行支付利息【例8-2（4）】2×11年12月31日，归还借款本金100000