负债管理与核算管理知识分析概述.ppt

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1、负债的核算一、负债的概述（1）因为过去的交易或事项所形成的。　　（2）承担的现时义务。　　（3）履行义务通常关系到放弃经济利益。　　（4）通常是通过交付资产或提供劳务来清偿。　　（5）负债必须能够用货币量度进行计算和估计。二、负债的分类合作社的负债按偿还期限分为流动负债长期负债流动负债短期借款应付款项应付工资应付盈余返还应付剩余盈余长期负债长期借款专项应付款应付款和成员往来贷方余额（长短期）三、负债的管理（一）合理举债正确处理好三个关系（二）完善制度建立健全两个制度（三）加强监督四、负债的核算（一）流动负债的核算1.短期借款的核算短期借款是指从银行、信用社以及外部单位和个人借入的期

2、限在1年以下(含1年)的各种借款。例：合作社向信用社贷款10000元，办完贷款手续后直接领取。贷款期限为6个月，年利率为5.7%(285元)。会计分录为：借：库存现金10000贷：短期借款100006个月到期时借：短期借款10000其他支出285贷：银行存款102852.应付款的核算应付款是合作社与非成员之间发生的各种应付以及暂收款项，包括因购买产品物资和接受劳务、服务等应付的款项以及应付的赔款、利息等。　　例：合作社赊购非成员农户王某苹果2000公斤，价款为2000元。合作社统一包装出售苹果后以现金偿还。会计分录为：借：产品物资—苹果2000贷：应付款—王某2000合作社统一包装出售

3、苹果后，以现金支付拖欠王某的2000元。借：应付款—王某2000贷：库存现金20003.应付工资的核算（1）人员：管理人员及固定员工。应付给临时员工的报酬，不通过本账户核算，在“应付款”或“成员往来”账户中核算。　　（2）范围：工资、奖金、津贴、补助等。　　（3）时间：不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。　　具体核算方法和程序如下：按照经过批准的金额提取工资时，应根据人员岗位，分别借记“管理费用”、“生产成本”、“经营支出”、“牲畜（禽）资产”、“林木资产”、“在建工程”等账户，贷记本账户。　　实际发放工资时，借方本账户，贷记“库存现金”等账户。　　合作社应按劳动工资制度规

4、定，编制“工资表”，计算各种工资。再由合作社财务会计部门将“工资表”进行汇总，编制“工资汇总表”。合作社提取固定员工在8月份清洗、包装、冷藏、运输荔枝的工资报酬20000元。借：生产成本—荔枝20000贷：应付工资20000合作社提取并以现金发放7月份管理人员工资6000元。（1）提取时会计分录为：借：管理费用6000贷：应付工资6000（2）发放时会计分录为：借：应付工资3000贷：库存现金3000合作社正在建设一座冷藏库，提取其基建人员7月份工资5000元，尚未发放。该仓库正在建设中，其基建人员的工资应在“在建工程”账户列支，作为构成该固定资产原价的一部分。会计分录为：借：在建工程—冷

5、藏库5000贷：应付工资50004.应付盈余返还的核算应付盈余返还是对合作社在弥补亏损、提取盈余公积后的当年可分配盈余，分配给与合作社有交易的成员。《合作社法》和《合作社会计制度》都作出明确规定：可分配盈余应主要按成员与本社交易量（额）比例返还给成员，返还给成员的盈余总额不得低于可分配盈余的百分之六十，具体的返还办法按照合作社章程规定或者经成员大会决议确定。“应付盈余返还”账户用于全面反映应付盈余返还的分配、支付情况。贷方登记合作社应按成员与本社交易量（额）比例返还给成员的可分配盈余的金额，借方登记合作社按成员与本社交易量（额）比例实际支付给成员的可分配盈余的金额，期末贷方余额反映合作社尚

6、款支付的应按成员与本社交易量（额）比例返还给成员的可分配盈余的金额。该账户按与本社有交易的成员设置明细账户，进行明细核算。年末，合作社将弥补亏损、提取公积金后的当年可分配盈余100000元进行分配。章程规定，每个会计年度内实现的可分配盈余的80%按照交易额返还给成员。根据成员账户记载，当年成员与本社的交易总额为500000元，其中，甲、乙、丙、丁四个成员与本社的交易额分别为20000元、30000元、50000元、60000元。№1计算出当年可分配盈余中应返还给与本社有交易的成员的总额100000×80%=80000（元）№2计算出每个成员与本社的交易额占全部成员与本社交易额的比重甲：20

7、000÷500000×100%=4%乙：30000÷500000×100%=6%丙：50000÷500000×100%=10%丁：60000÷500000×100%=12%…………№3计算出应返还给与本社有交易的成员的可分配盈余金额。甲：80000×4%=3200（元）乙：80000×6%=4800（元）丙：80000×10%=8000（元）丁：80000×12%=9600（元）…………№4盈余返还的会计分录为：借：盈余