负债管理与薪酬核算管理知识分析.ppt

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1、第8章负债学习要点●流动负债概述和短期借款的核算、●应付票据、应付和预收账款的核算●应付职工薪酬和应交税金的核算●长期债券和可转换公司债券的核算本章重点与难点●应付票据、应付和预收账款的核算●应付职工薪酬和应交税金的核算●长期债券的核算18.1流动负债负债分为流动负债和非流动负债（也称长期负债）。其中，流动负债是指满足下列条件之一的负债：①预计在一个正常营业周期中清偿；②主要为交易目的而持有；③自资产负债表日后一年内到期应于清偿；④企业无权自主的将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。流动负债以外的负债为长期负债。各项流动负债，应按照实际发生额入账。短期借款

2、、带息应付票据、短期应付债券应当按照借款本金或债券面值，按照确定的利率按期计付利息，计入损益。2流动负债产生的原因：①筹资活动中形成的流动负债。如短期借款、短期应付债券等。②结算过程中形成的流动负债。如应付账款、应付票据、应交税费、预收账款等。③经营过程中产生的流动负债。如应付职工薪酬等。④润分配产生的流动负债。如应付利润、应付股利等。38.1.1短期借款短期借款是指企业向银行或其他融机构等借入的偿还期限在1年以下（含1年）的各种借款。1.账户设置核算短期借款主要涉及到“短期借款”、“应付利息”、“财务费用”等科目。2.短期借款会计核算企业从银行或其他金

3、融机构等借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。计提短期借款的利息时，一般采用预提的办法。短期借款的利息属于筹资费用，预提时借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目；实际支付利息时，按已经预提的利息金额，借记“应付利息”科目，按实际支付的利息金额与已经预提的利息金额的差额（即尚未计提的部分），借记“财务费用”科目，按实际支付的利息金额，贷记“银行存款”科目。企业偿还短期借款时，借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。4【例8-1】A企业2008年1月1日向银行借入120000元，期限为9个月，年利率5%，该借款到期后按期如数

4、归还本息，利息分月预提，按季支付利息。A企业会计处理：①2011年1月1日向银行借入时：借：银行存款120000贷：短期借款120000②按1月末2月末分别预提利息时：借：财务费用500（120000×5℅÷12）贷：应付利息50052月末预提利息时做同样的分录③支付第一季度的利息时：借：应付利息1000（500×2）财务费用500贷：银行存款1500④第二季度、第三季度利息的计提和支付同第一季度会计分录一样（略）：⑤到期偿还本金时借：短期借款120000贷：银行存款1200008.1.2应付票据应付票据是指企业购买材料，商品或接受劳务供应等而开出并承兑

5、的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业汇票付款期不超过6个月，作为流动负债管理和核算。1.账户设置企业采用应付票据结算时，应设置“应付票据”、“财务费用”、“应付账款”等科目。企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记商业汇票的种类，号数和出票日期，到期日期，到期日，票面余额，交易合同号和收款人姓名或单位名称及付款日期和金额等资料。2.应付票据会计处理企业开出并承兑商业汇票付款或将已承兑商业汇票抵应付账款时，借记“材料采购”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”或“应付账款”，等科目，贷记“应付票据”科目。向银行支付银行承兑汇票的手续费时，借记“

6、财务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。收到银行送来的票据的付款通知，借记“应付票据”科目，贷记“银行存款”科目。应付票据到期，企业若无力支付票款金额，应按应付票据的账面余额，借记“应付票据”等科目，贷记“短期借款”科目。应付票据按照是否带息分为：不带息应付票据和带息应付票据；两者的会计处理有一定差异。⑴不带息应付票据不带息应付票据是指债务人到期还款时，只偿还面值金额，即到期应付的金额就是票据的面值。【例8-2】甲企业2011年11月1日向乙企业采购B材料一批，增值税专业发票注明价款为2000000元，增值税340000元。双方协议采用商业汇票结算，同日

7、，甲企业开出一张期限为3个月、票面金额为2340000元的不带息的商业汇票交给乙企业。材料已验收入库并按实际成本核算。甲企业的会计处理：①2011年11月1日开出并承兑商业汇票时：借：原材料——B材料2000000应交税费——应交增值税（进项税额）340000贷：应付票据——乙企业2340000②2012年2月1日，到期支付票据金额：借：应付票据——乙企业2340000贷：银行存款2340000③如果票据到期甲企业无力偿还，则将“应付票据”的余额转入“应付账款”核算：借：应付票据——乙企业2340000贷：应付账款——乙企业2340000⑵带息应付票据【

8、例8-3】承例8-2所示，甲企业开出一张期限为3个月、票面金额为2340000元