公司流动负债管理及薪酬管理知识分析概述.ppt

《公司流动负债管理及薪酬管理知识分析概述.ppt》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在PPT专区-天天文库。

1、第九章流动负债流动负债概述11短期借款2应付票据3应付和预收款项4应付职工薪酬51应交税费6应付股利7应付利息18其他应付款9新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第一节流动负债概述1.1流动负债的概念及特点1.2流动负债的分类新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第一节流动负债概述1.1流动负债的概念及特点负债的概念负债又称债权人权益，是指企业过去的交易、事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。《2006企业会计准则》负债的特征（1）负债是基于过去的交易或事项而产生的。（2）负债是企业承担的现时义务。（3）预期会导致经济利益流出企业。（4）负债通常

2、是在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿。新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第一节流动负债概述1.1流动负债的概念及特点流动负债的概念企业预计在一个正常的营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者在资产负债表日起一年内到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债的特征（1）偿还期限短（2）筹资成本低（3）偿还方式灵活（4）流动负债的数额相对较小（5）一般以流动资金偿还新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第一节流动负债概述1.2流动负债的分类产生的原因应付金额是否肯定流动负债借贷形成结算

3、中产生经营中产生利润分配产生金额肯定视经营情况而定须以估计即预计负债。在资产负债表日早已确实存在，但其金额、偿还日期和债权人是谁还不能准确确定，需要且可以根据以往的经验和有关资料进行合理估计而加以确定应偿付的金额，如赠券兑换债务，产品质量担保债务等。①预计负债是流动负债吗？②预计负债和或有负债有区别吗？新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第二节短期借款2.1短期借款的概念2.2短期借款的会计处理新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第二节短期借款2.1短期借款的概念短期借款的概念向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含一年）的各种借款，通常是为了满足正

4、常生产经营的需要。如流动资金借款、临时借款、结算借款和票据贴现借款等。什么是票据贴现借款？在哪儿见到过？新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第二节短期借款2.2短期借款的会计处理账户设置1、“短期借款”——只核算本金2、“财务费用”——利息支出3、“应付利息”——应付未付新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第二节短期借款2.2短期借款的会计处理主要业务及处理（P168例9-1）（1）取得借款存入银行：借：银行存款贷：短期借款（2）按季支付，每月末预提本月借款利息：借：财务费用贷：应付利息（3）季末支付利息：借：财务费用（未计提的最后1个月利息）应付利息（已

5、计提的前两个月利息）贷：银行存款新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第二节短期借款2.2短期借款的会计处理主要业务及处理（P168例9-1）（4）借款到期，归还本息：借：短期借款（本金）财务费用（未计提的最后1个月利息）应付利息（已计提的利息）贷：银行存款新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第二节短期借款2.2短期借款的会计处理课堂练习A股份有限公司于2009年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息分月预提，按季支付。要求：1、请做出相关的会计分

6、录。2、如果上述借款期限为8个月，到期日为9月1日，请做出相关的会计分录。新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第二节短期借款2.2短期借款的会计处理课堂练习（1）1月1日借入短期借款：借：银行存款120000贷：短期借款120000（2）1、2月末，计提本月应计利息：借：财务费用400贷：应付利息120000×4%÷12＝400（3）3月末支付第一季度利息：借：财务费用400应付利息800贷：银行存款1200第2、3季度的处理同上新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第二节短期借款2.2短期借款的会计处理课堂练习（4）10月1日，偿还银行借款本金：借：短期借

7、款120000贷：银行存款120000如果上述借款期限为8个月，到期日为9月1日，其他会计分录同上，最后一笔9月1日到期还本付息为：借：短期借款120000应付利息800贷：银行存款120800新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第三节应付票据3.1应付票据的概念3.2应付票据的会计处理新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作演示第三节应付票据3.1应付票据的概念应付票据的概念企业为购买材料、商品和劳务供应等而开承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。——实质是延期付款的证明，有承诺付款的票据为依据。新编出纳员岗位实训<出纳员岗位实训操作