财务会计及负债管理知识分析流动.ppt

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1、第八章流动负债1一、负债的内容和分类按其偿还期限的长短，可以分为流动负债和长期负债流动负债非流动负债负债短期借款应付账款预收账款应付职工薪酬应交税费等长期借款应付债券长期应付款等按偿还期限划分2第一节流动负债定义及其内容一、流动负债的定义及其内容（一）流动负债的定义指企业将在一年或长于一年的一个营业周期内偿还的债务。（二）流动负债的内容短期借款、应付利息、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款等。3第二节短期借款短期借款是指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在1年以内（特殊情况下在超过1年的一个营业周期以内，本章下同）的款项。一、短

2、期借款的取得二、短期借款的计息与付息三、短期借款的偿还41、短期借款的核算（1）“短期借款”账户（2）“应付利息”账户（3）“财务费用”帐户应付利息5短期借款的利息费用企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息，每季度的前两个月不支付利息。企业核算利息费用的方法一般有以下两种。（一）预提法按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预计（提）。（二）直接摊销法在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情

3、况下，也可以采用简化的核算方法，即于实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财务费用处理。6【例8-1（1）】华夏公司2006年1月1日从银行取得短期借款100000元。借：银行存款100000贷：短期借款100000【例8-1（2）】上述借款年利率为6%，期限12个月，利息采用按季支付方式。每月利息：100000×6%÷12＝500（元）每个月末计息借：财务费用500贷：应付利息5007【例8-1（3）】3月末用银行存款支付第一季度借款利息1500元（500×3）,其中1、2月已计利息1000元。借：应付利息1000（第1、2月应付利息）财务费用500（第3月利息）贷：

4、银行存款1500※2、3、4季度支付利息分录同上。【例8-1（4）】12月31日，归还借款本金100000元。借：短期借款100000贷：银行存款1000008第三节应付票据与应付账款一、应付票据应付票据是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。在我国，商业汇票的付款期限最长为6个月。商业汇票按承兑人分类，可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种；按是否带息分类，可以分为不带息商业汇票和带息商业汇票两种。1.商业承兑汇票/银行承兑汇票2.不带息商业汇票/带息商业汇票*企业向银行申请承兑支付的手续费，应计入“财务费用”。9带息商业汇票的利息费用1．按月计提这

5、种方法适用于票面价值较大、利息费用较多的商业汇票利息费用的核算。应于每月月末计算当月应付的商业汇票利息费用，计入财务费用。2．到期计提这种方法适用于票面价值较小、利息费用较少且签发日与到期日在同一个会计年度的商业汇票利息费用的核算。每月月末不需要计提利息费用，而是在到期日一次计算确认全部利息费用，计入财务费用。到期确认利息费用时，可以单独进行账务处理，也可以与付款等一并进行账务处理。3．年末及到期计提这种方法适用于票面价值较小、利息费用较少但签发日与到期日不在同一个会计年度的商业汇票利息费用的核算。企业如果在6月30日需要提供对外会计报告，则利息费用在6月30日的核算方

6、法与年末相同。10商业汇票的到期1.有能力支付票据款2.无力支付票据款（1）采用商业承兑汇票进行结算，承兑人即为付款人。如果付款人无力支付票据款，银行将把商业承兑汇票退还给收款人，由收付款双方协商解决。由于商业汇票已经失效，付款人应将应付票据款转为应付账款，应付的利息也应计入应付账款。（2）采用银行承兑汇票进行结算，承兑人为承兑银行。如果付款人无力支付票据款，承兑银行将代为支付票据款，并将其转为对付款人的逾期贷款。由于商业汇票已经失效，付款人应将应付票据款转为短期借款，应付的利息也应计入短期借款。*企业支付的罚息，应计入财务费用。112.应付票据核算举例【例8--4】华

7、夏公司赊购一批材料，不含税价格30000元，增值税率17%，企业开出一张等值的四个月期限的不带息商业承兑汇票。（1）购货时：借：在途物资30000借：应交税费—应交增值税（进项税额）5100贷：应付票据35100（2）材料验收入库时：借：原材料30000贷：在途物资3000012（3）到期付款时：借：应付票据35100贷：银行存款35100（4）假如该票据到期，华夏公司无力偿还这笔款项，则应将其转为应付账款：借：应付票据35100贷：应付账款35100（5）假如该票据为银行承兑汇票，企业到期不能支付这笔款项，则应由银行先行支付，作为企业的